出口退（免）稅出新規，9類視同出口情形、36個月期限......一文解讀

近日，財政部、稅務總局發布多項關于出口業務增值稅和消費稅退（免）政策的公告。明確9類情形可視同出口，適用增值稅退（免）稅政策。明確超過36個月未申報退（免）稅的，按照視同向境內銷售的規定繳納增值稅。公告還對退（免）稅流程和辦理方式進行了優化，實現出口退（免）稅備案事項“五表合一”，預計備案效率提高55%，每年可減少3.6萬戶企業約11萬份紙質證明的開具報送，將大幅減輕納稅人涉稅事項辦理負擔。

財政部、稅務總局發布出口業務增值稅和消費稅政策

1月30日，財政部、稅務稅務總局發布2026年第11號《關于出口業務增值稅和消費稅政策的公告》，對適用增值稅退（免）稅政策的出口業務、增值稅退（免）稅辦法、增值稅出口退稅率、增值稅退（免）稅的計稅依據、增值稅免抵退稅和免退稅的計算、適用增值稅免稅政策的出口業務、適用增值稅征稅政策的出口業務、適用消費稅退（免）稅和免稅或者征稅政策的出口貨物、出口業務增值稅和消費稅政策的其他規定，分九條分別作出了詳細規定。

9類情形屬于視同出口貨物

根據公告，9類情形屬于視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策，包括：

（1）向海關報關進入國家批準的保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區珠海園區、保稅物流中心（B型）并銷售給特殊區域內單位或者境外單位、個人的貨物。

（2）有關免稅品企業統一采購進入其所屬口岸出境免稅店、市內免稅店、離島免稅店銷售的符合規定的貨物。（國家規定不允許經營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅店規定經營范圍的貨物除外）

（3）銷售給用于國際金融組織或者外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品。

（4）向按實物征收增值稅的中外合作油（氣）田開采企業銷售的自產海洋工程結構物。

（5）納稅人銷售給國際運輸企業用于國際運輸船舶上的貨物；國內航空供應公司生產銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品。

（6）銷售給特殊區域內納稅人用于生產貨物耗用、提供加工服務和修理修配服務耗用且不向海關報關而輸入特殊區域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣。（區內納稅人用于出租、出讓廠房的，不得申報增值稅退（免）稅，進項稅額應當轉入成本）

（7）向海關報關、交付到境內指定堆場并銷售給境外單位、個人的新造集裝箱。

（8）在軌交付的空間飛行器及相關貨物。

（9）用于對外承包工程、境外投資以及對外援助資金類型為優惠貸款項目的貨物。

超36個月未申報要繳納增值稅

增值稅法實施條例第48條明確，納稅人適用退（免）稅、免征增值稅的出口業務，應當按照規定期限申報；逾期未申報的，按照視同向境內銷售的規定繳納增值稅?！蛾P于出口業務增值稅和消費稅政策的公告》在增值稅法實施條例基礎上，明確了這一規定期限是36個月，并明確計算這一時間的細則。

比如，根據公告，納稅人報關出口的貨物（保稅區及經保稅區出口的貨物除外）適用出口退（免）稅政策的，應當收齊有關憑證，在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關申報增值稅、消費稅退（免）稅，并按規定收匯；未在次年4月30日前收匯的，應當繳回已退（免）稅款。納稅人未在上述期限內申報退（免）稅的，可以在次年4月30日后至報關出口之日起36個月內的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，同時提供收匯材料，按照規定向主管稅務機關申報增值稅、消費稅退（免）稅。2025年12月31日前出口業務，仍按原政策執行。

而上述出口貨物未在上述規定的36個月期限內申報退（免）稅的，視同向境內銷售貨物，按規定繳納增值稅。上述貨物報關出口之日、出口發票或者普通發票開具日期、貨物離境時海關出具的單證上注明的出境日期、取得的增值稅專用發票開具日期之日起的36個月，按自然天數計算。

上海國家會計學院副教授葛玉御指出，這是對實務中“只出口、不申報”等違規操作的明確打擊，稅收征管正在強化。

物流與貿易企業的合規鏈條正在收緊

新規的影響遠不止于貿易公司。公告中一個容易被忽視卻至關重要的條款是：從事物流、報關、貨代、運輸代理、資金結算等業務的納稅人，需按稅務部門要求報送涉稅信息。

這標志著，合規責任正從貿易端向整個國際物流鏈條延伸。

以往，物流企業作為“服務方”，較少直接承擔客戶的稅務風險。但今后，提單信息不規范、代理關系不清晰、收匯路徑存疑等，都可能成為觸發稅務稽查的線索。

一旦物流環節提供的信息與貨主申報不符，整個出口業務可能被重新定性，甚至面臨補稅。

國際物流行業正在從“規模與價格競爭”邁入“合規能力競爭”的新階段。

明確增值稅免稅出口業務和征稅出口業務

公告第六條列明了適用增值稅免稅政策的出口業務，包括19項適用增值稅免稅政策的出口貨物和18項適用增值稅免稅政策的跨境銷售服務、無形資產。含：增值稅小規模納稅人出口的貨物、古舊圖書、軟件產品、國家計劃內出口的卷煙、外貿企業出口貨物取得合法有效進貨憑證、來料加工復出口貨物、邊境地區以人民幣現金結算的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物、免稅店銷售的免稅貨物、境外工程服務、境外會展和倉儲服務、出口信用保險服務、特殊區域內納稅人為境外單位提供的加工修理修配服務等。

公告第七條對適用增值稅征稅政策的出口業務作了詳細規定，包括：根據國務院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物，自產、購進業務為虛假的，提供偽造、虛假備案單證或收匯材料，退（免）稅憑證有偽造或者內容不實，未在期限內（36個月）申報，被稅務機關停止出口退稅權期間出口的，以自營名義出口但實為代理的，出口單證交由非指定第三方使用的，不承擔質量、收款、退稅風險的（合同有規定除外），海運提單與報關單信息不符的，納稅人放棄退（免）稅又選擇征稅，未取得增值稅專用發票又無合法替代憑證的購進后直接出口等11種情形。

掃碼查看《關于出口業務增值稅和消費稅政策的公告》原文

稅務總局發布出口業務增值稅和消費稅退（免）稅管理辦法

1月30日，國家稅務總局根據出口稅收政策調整情況，對出口退稅管理規定進行相應調整完善，發布2026年第5號《關于發布 <出口業務增值稅和消費稅退（免）稅管理辦法> 的公告》（以下簡稱《公告》），推動出口退稅申報辦理更加便捷高效。

《公告》對不同時期出臺的出口退（免）稅管理規定進行了歸并整合，形成統一的管理辦法，明確了出口退（免）稅備案、申報、辦理及服務管理等事項，進一步規范出口退稅管理，有利于納稅人全面理解掌握、規范高效遵從。

《公告》優化調整了退（免）稅流程。以往納稅人申請變更退（免）稅辦法，須在變更前結清已發生出口業務的退（免）稅款，變更后不得再就此前業務申報退（免）稅。

《公告》以風險可控為前提，優化調整了備案變更流程，針對納稅人因暫未收齊出口退（免）稅申報憑證等客觀因素，確實無法及時結清稅款，或因不熟悉政策，備案時誤選與自身經營模式不匹配的退（免）稅辦法等特殊情況，允許納稅人先行辦理備案變更，待變更后再按照規定申報辦理出口退（免）稅。

《公告》精簡并優化出口退（免）稅辦理方式，以大數據、新技術為依托，進一步便利納稅人高效辦理出口退（免）稅。如，《公告》精簡出口退（免）稅備案表單，將出口退（免）稅的基礎備案和4類特定業務事項備案原需分別報送的5張備案表簡并為1張通用表單，實現出口退（免）稅備案事項“一表通辦”，備案效率提高55%。又如，《公告》結合稅務、海關部門數據共享新情況，實現出口退（免）稅證明全面電子化。在2022年已實現6類證明電子化開具的基礎上，進一步明確《準予免稅購進出口卷煙證明》《出口卷煙已免稅證明》《出口貨物已補稅/未退稅證明》3類證明也可電子開具應用。

國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人介紹，據初步統計，新增3類證明電子化預計每年可減少3.6萬戶企業約11萬份紙質證明的開具報送，大幅減輕納稅人涉稅事項辦理負擔。為確保新政策平穩落地、精準執行，《公告》結合政策更新情況，對出口退稅業務事項的管理要求進行了局部優化調整，對于絕大部分企業而言，《公告》的施行不會過多改變其現有申報習慣，在辦理絕大部分出口退（免）稅業務時基本可實現“無感”切換。

掃碼查看《出口業務增值稅和消費稅退（免）稅管理辦法》原文

來源：浙江貿促

無錫市貿促會 無錫國際商會

更多服務 敬請關注

微信小程序丨無錫e貿促