個人所得稅新規！稅務局明確：2024年，股權激勵要按這個來交稅！

個人所得稅又有新規定！稅務總局發布財政部 稅務總局公告2024年第2號，明確：上市公司股權激勵有關個稅的新政策。具體情況，一起來看看吧！

依據財政部 稅務總局公告2024年第2號：

境內上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵（以下簡稱行權）之日起，在不超過36個月的期限內繳納個稅。

幾個需要大家關注的重點：

1、境內上市公司的范圍有限制，具體包括：上交所、深交所，以及北交所。

2、適用政策的三種股權激勵形式：經向主管稅務機關備案的股票期權、限制性股票，以及股權獎勵。很多人可能對于這些概念不理解，可參考下圖：

3、遞延納稅時間從12個月延長至36個月

現行股權激勵個稅的納稅義務發生時間規定是：股票期權是行權時，限制性股票是解禁時，股權獎勵是取得時，適用稅率為綜合所得3%~45%超額累進稅率。

很多情況下，納稅人在納稅義務發生時間雖然獲得了股票，但是股票并沒有變成現金，如果按納稅義務發生時間納稅，會存在較大的壓力。

因此，國家出臺了相關的遞延納稅的優惠政策。遞延時間最早是6個月，后來是12個月，現在變成36個月。

這對于接受激勵的員工、高管、技術人員是一個重大利好，由于這類獎勵很多都是針對科技型創新人員而進行的，所以，在一定程度上，也有利于激發科創人員的積極性，進而促進企業創新發展。

4、納稅人離職的，無法繼續享受遞延納稅優惠，需在離職前繳清全部稅款。

5、新政執行時間：2024年1月1日至2027年12月31日。

納稅人在上述期間行權，即可享受新的遞延納稅優惠。此外，如果納稅人已在2023年1月1日后行權，但尚未繳納全部稅款的，也可享受36個月的遞延納稅政策。

6、股權激勵個稅計算

一般的股權激勵屬于個人任職受雇所獲得的報酬，所以其收益按工資薪金所得征稅。但具體到不同的環節，所涉及的個稅情形比較復雜，以股票期權為例，其收益涉及的個稅情形參考如下：

另，依據依據財政部 稅務總局公告2023年第25號，2027年12月31日前，居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，符合相關條件的，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

最后，以上內容僅供一般參考，不作為實際操作依據。