廈門首例：法人合伙人取得分紅14億元補稅加滯納金

合伙企業被稱為“稅收透明體”。它不同于其他組織形式，在繳納所得稅時需遵循“先分后稅”原則——即合伙企業僅負責各項經營活動的財務核算，并非納稅主體，其經營利潤直接分配給合伙人，由合伙人繳納所得稅。

正是這一特性，加之合伙企業常見的多層嵌套、跨區域架構等運作模式，導致其涉稅信息隱匿性強、涉稅數據分散度高，傳統稅收監管手段難以實現有效穿透和精準監管。

自今年5月開始，國家稅務總局廈門市湖里區稅務局探索“數據穿透—人機結合—智稅賦能”的全鏈條數字化監管模式，構建風險識別模型，推動合伙企業稅收管理從被動應對向主動監管轉變。

從海量信息中查找關鍵證據

數百家關聯企業縱橫交錯、層層嵌套；上萬條財務數據、資金流水等海量信息紛繁復雜；各類“精心設計”的投資協議、合同條款隱蔽難辨……在多層嵌套和異地架構的包裝下，有時，一個看似簡單的合伙企業背后，交織著一張龐大而隱蔽的信息網絡。

傳統模式下，稅務部門主要依靠常規疑點排查開展監管，缺乏高效的數據聚合和比對手段，難以精準識別涉稅風險。

改變源自一起風控核查案件。2024年，湖里區稅務局發現，某投資管理有限公司存在通過簽訂收益權轉移協議規避納稅義務的風險，業務復雜、涉及金額較大。

湖里區稅務局稅收風險管理局局長施恭林介紹，湖里區稅務局利用稅務總局“大數據云平臺”對合伙公司的多層架構開展深度掃描，層層穿透海量數據信息，最終在《收益分配決議》及相關明細賬中發現了投資收益事實。

“法人合伙人通過收益權轉移的形式避免確認投資收益。基于這一線索，我們追蹤全鏈條資金收益流向，調取跨地區、跨系統、跨報表數據，最終確認其取得合伙企業分紅收入14億元。”湖里區稅務局稅源管理一科三級主辦吳佳琪說。

化解稅企爭議確定納稅主體

由于當前收益權轉移的納稅義務判定標準、稅收處理規則等尚未有具體規定，且合伙企業組織架構復雜、業務模式新穎，也為稅務部門厘清業務實質、明確納稅義務增加了難度。

如何解決“納稅義務是否會隨財產收益權、股權收益權的轉移而同步發生轉移”這一稅企爭議，成為查辦此類案件的關鍵。

對此，湖里區稅務局優化“市區兩級聯合會商+業務團隊專題研討”工作機制，凝聚風險管理、風險核查、政策法規等多部門合力，全面分析合伙企業相關的合同約定、資金流向、實際收益確認及賬務處理等材料，進行全景式業務重構和政策適用性論證，研究形成應適用政策方案，在合法合理的前提下，最終確定該投資管理有限公司應當就合伙企業應納稅所得分配計算投資收益并確認應稅收入。

基于這一事實，稅務干部多次與合伙企業、實際控制人、法人合伙人會談，擺事實、講政策，推動納稅人自主完成整改。

最終，該投資管理有限公司依法補繳企業所得稅和相應的滯納金，成為廈門市首例收益權轉移代持涉稅風險的成功應對案件，也是近年來涉及企業數量最多、數據量最大的合伙企業風控核查案件。

推動個案突破向系統治理升級

在成功破解首例收益權轉移代持案件的基礎上，湖里區稅務局總結經驗，探索行之有效的方法，推動合伙企業稅收監管從單點突破邁向系統治理。

今年5月，湖里區稅務局聚合風控、稅政、基層管理等多領域骨干，組建智稅工作團隊。

基于案件處置經驗，團隊成員系統梳理個案暴露出的交易結構復雜、收益流向隱蔽、納稅義務界定模糊等具體特征，總結合伙企業組織架構多層嵌套、跨省市設立、投資鏈條過長等普遍存在的模式特點與常見風險，通過將個案“點”上的深刻剖析與行業“面”上的普遍規律相結合，提煉出共性的風險判定要點與監管難點，作為確定具體風險指標的重要依據，構建起主指標和輔指標聯動的“1+5”風險指標體系，精準指向法人合伙人少繳企業所得稅風險。

“確定風險指標后，我們運用稅務大數據，搭建‘企業基礎信息—投資鏈路—財務數據—申報信息’全鏈條數據體系，構建起‘合伙企業法人合伙人應分所得風險模型’，通過精準識別申報投資收益少于實際投資收益等風險特征，實現了對多層嵌套、利潤轉移等行為的精準識別和分級監管。”湖里區稅務局智稅工作團隊成員劉沐涵介紹。

據了解，湖里區稅務局的多層嵌套合伙企業法人合伙人應分所得風險管理案例獲得今年廈門市第三十一屆職工技能大賽稅務實戰案例第一名、團體優勝獎。依托“合伙企業法人合伙人應分所得風險模型”，該局掃描形成風險企業清冊，經人機結合分析推送風控核查任務問題命中率86%，有效實現對合伙企業的精準監管。

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本文來源：中國稅務報，記者 雷晴。關注【明稅】訂閱更多內容。