應(yīng)收賬款核算不準(zhǔn)、實(shí)控人資金占用等，金太陽(yáng)及董監(jiān)高5人被警示 兩會(huì)計(jì)師事務(wù)所收監(jiān)管函

3月20日，金太陽(yáng)（300606）連發(fā)多則公告，廣東證監(jiān)局對(duì)公司及數(shù)名高管下發(fā)警示函，與此同時(shí)，公司年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)大華所、中喜會(huì)所與4名會(huì)計(jì)師收到深交所監(jiān)管函。

據(jù)悉，東莞金太陽(yáng)研磨股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）于近日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局（以下簡(jiǎn)稱“廣東證監(jiān)局”）出具的《關(guān)于對(duì)東莞金太陽(yáng)研磨股份有限公司、楊璐、胡秀英、楊偉、諸遠(yuǎn)繼、杜燕艷采取出具警示函措施的決定》（〔2026〕2號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“《警示函》”）。

廣東證監(jiān)局對(duì)金太陽(yáng)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查，發(fā)現(xiàn)公司存在應(yīng)收賬款核算不準(zhǔn)確，壞賬計(jì)提不充分；實(shí)際控制人非經(jīng)營(yíng)性資金占用；部分關(guān)聯(lián)交易未及時(shí)審議披露；內(nèi)幕信息管理不規(guī)范的問(wèn)題。

具體來(lái)看，金太陽(yáng)應(yīng)收賬款核算不準(zhǔn)確，壞賬計(jì)提不充分。

公司客戶重慶市潼南區(qū)彤鼎電子科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱“重慶彤鼎”)多筆回款資金與金太陽(yáng)關(guān)聯(lián)，一是2023年4月向公司回款的資金中，部分資金來(lái)自于金太陽(yáng)；二是2023年6月至9月向公司回款的資金中，主要來(lái)自在金太陽(yáng)擔(dān)保下獲得的融資租賃款；三是2024年4月重慶彤鼎的融資租賃款還款資金來(lái)源與金太陽(yáng)實(shí)際控制人有緊密關(guān)聯(lián)。上述資金關(guān)聯(lián)反映相關(guān)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)仍主要由金太陽(yáng)承擔(dān)。公司終止確認(rèn)相關(guān)應(yīng)收賬款并不予計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形，不符合規(guī)定，導(dǎo)致公司2023年年報(bào)披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

金太陽(yáng)存在實(shí)際控制人非經(jīng)營(yíng)性資金占用情況。

2020年至2021年期間，金太陽(yáng)以預(yù)付款名義從公司賬戶轉(zhuǎn)出資金到供應(yīng)商，其中1,900萬(wàn)元(2020年900萬(wàn)元，2021年1,000萬(wàn)元)通過(guò)金太陽(yáng)實(shí)際控制人親屬控制的賬戶中轉(zhuǎn)后最終用于歸還公司實(shí)際控制人楊璐、胡秀英質(zhì)押借款，構(gòu)成實(shí)際控制人非經(jīng)營(yíng)性資金占用，且未依法履行審議及信息披露義務(wù)。

金太陽(yáng)部分關(guān)聯(lián)交易未及時(shí)審議披露。

一是公司客戶開(kāi)封利研拋光材料有限公司(以下簡(jiǎn)稱開(kāi)封利研)，在2022年、2023年期間運(yùn)營(yíng)資金主要來(lái)源于金太陽(yáng)預(yù)付款，與金太陽(yáng)董事、高管存在大額資金往來(lái)，員工與金太陽(yáng)混同，應(yīng)認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方，相關(guān)交易構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，相關(guān)關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)審議并及時(shí)披露。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，金太陽(yáng)2022、2023年與開(kāi)封利研的采購(gòu)業(yè)務(wù)金額分別為2,750.51萬(wàn)元、1,038.48萬(wàn)元，分別占相應(yīng)年度凈資產(chǎn)的4.59%、1.48%。

二是金太陽(yáng)子公司總經(jīng)理劉春2021年11月起擔(dān)任公司客戶佛山市銳研磨料磨具有限公司(以下簡(jiǎn)稱佛山銳研)執(zhí)行董事兼經(jīng)理，金太陽(yáng)2023年已認(rèn)定該客戶為關(guān)聯(lián)方，但在控制關(guān)系無(wú)變化的情況下2022年未將該客戶認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方，相關(guān)關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)審議并及時(shí)披露。金太陽(yáng)2022年對(duì)佛山銳研銷售金額為2,885.19萬(wàn)元，占相應(yīng)年度凈資產(chǎn)的4.82%。

金太陽(yáng)還存在內(nèi)幕信息管理不規(guī)范問(wèn)題。

一是公司2021年年報(bào)事項(xiàng)登記中，審計(jì)機(jī)構(gòu)人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的知悉日期晚于實(shí)際知悉日期，登記不準(zhǔn)確。二是公司2021、2022年度內(nèi)幕信息知情人檔案中，相關(guān)人員本人均未簽字確認(rèn)。

廣東證監(jiān)局認(rèn)為，楊璐作為公司實(shí)際控制人、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理，胡秀英作為公司實(shí)際控制人，楊偉作為公司董事、副總經(jīng)理并經(jīng)辦事項(xiàng)一、事項(xiàng)二、事項(xiàng)三相關(guān)交易，諸遠(yuǎn)繼作為公司時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，杜燕艷作為公司董事會(huì)秘書(shū)，對(duì)公司上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

廣東證監(jiān)局決定對(duì)金太陽(yáng)、楊璐、胡秀英、楊偉、諸遠(yuǎn)繼、杜燕艷采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

對(duì)于金太陽(yáng)實(shí)際控制人非經(jīng)營(yíng)性資金占用的違規(guī)行為，深交所另外出具決定，對(duì)金太陽(yáng)給予通報(bào)批評(píng)的處分；對(duì)金太陽(yáng)實(shí)際控制人、董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理?xiàng)铊矗瑢?shí)際控制人胡秀英給予通報(bào)批評(píng)的處分。

同日，深交所對(duì)于上述違規(guī)行為還分別對(duì)金太陽(yáng)、楊璐、楊偉、諸遠(yuǎn)繼、杜燕艷下發(fā)監(jiān)管函，要求公司董事會(huì)充分重視上述問(wèn)題，吸取教訓(xùn)，及時(shí)整改，杜絕上述問(wèn)題的再次發(fā)生。

與此同時(shí)，深交所還因?qū)鹛?yáng)年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在多項(xiàng)問(wèn)題，對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及4名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別出具監(jiān)管函。

其中，大華會(huì)所、程純、趙亭亭涉及的違規(guī)行為包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不充分；控制測(cè)試程序執(zhí)行不到位；函證程序執(zhí)行不到位；替代程序執(zhí)行不到位；收入細(xì)節(jié)測(cè)試執(zhí)行不充分；對(duì)研發(fā)費(fèi)用核查程序不到位；審計(jì)底稿多處記錄與事實(shí)不符。

中喜會(huì)所、陳翔、孫亞林涉及的違規(guī)行為包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不充分；控制測(cè)試程序執(zhí)行不到位；函證程序執(zhí)行不到位；未對(duì)異常預(yù)付款項(xiàng)保持合理職業(yè)懷疑；收入審計(jì)執(zhí)行不到位等。

來(lái)源：讀創(chuàng)財(cái)經(jīng)