有人問(wèn)起不超過(guò)500元的勞務(wù)費(fèi)稅務(wù)處理問(wèn)題,比如要不要開(kāi)票,用不用繳增值稅,如何稅前扣除,是否需要代扣個(gè)稅等,今天統(tǒng)一回復(fù)!
自然人臨時(shí)取得勞務(wù)費(fèi)收入,當(dāng)然可以開(kāi)票(代開(kāi)),這個(gè)跟金額是否超過(guò)500沒(méi)有關(guān)系。
在代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的時(shí)候,需要大家注意的是:
1、在代開(kāi)環(huán)節(jié),一般需要繳納增值稅及附加。
(1)增值稅方面,自然人提供勞務(wù)目前可以享受3%減按1%征收的優(yōu)惠。如果每次(日)不超500元,免征增值稅。
這里可能會(huì)有人問(wèn):不是有個(gè)不超10萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠嗎?自然人代開(kāi)勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票,不能享受?
答案是,目前執(zhí)行口徑下,自然人臨時(shí)代開(kāi)勞務(wù)報(bào)酬屬于按次納稅,無(wú)法享受月不超10萬(wàn)免增值稅的優(yōu)惠。只能依據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文享受每次(日)不超500元免增值稅的優(yōu)惠。
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(2)城建稅根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅稅額計(jì)算,稅率有三檔7%(市區(qū))、5%(縣城、鎮(zhèn))、1%(其他),目前可以享受減半征收的優(yōu)惠。
(3)教育費(fèi)附加和地方教育附加,不超10萬(wàn)免征,超過(guò)10萬(wàn)可以享受減半征收優(yōu)惠,稅率分別是3%和2%,也是實(shí)際繳納的增值稅稅額進(jìn)行計(jì)算。
2、在代開(kāi)環(huán)節(jié),不再征收個(gè)稅,由扣繳義務(wù)人依法扣繳。這個(gè)在代開(kāi)出來(lái)的發(fā)票的備注欄有標(biāo)注。
依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào),對(duì)于居民個(gè)人取得的一般性質(zhì)勞務(wù)費(fèi),扣繳義務(wù)人需要按月或按次預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)稅稅款。
預(yù)扣預(yù)繳稅款的具體計(jì)算方式為:應(yīng)納稅額=(收入-減除費(fèi)用)*適用稅率表-速算扣除數(shù)。其中每次收入不超4000元的,減除費(fèi)用為800元,4000元以上的,減除費(fèi)用為收入的20%。
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通過(guò)上面公式,我們可以發(fā)現(xiàn):如果單次勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)800元,扣繳義務(wù)人需要扣繳的個(gè)稅計(jì)算出來(lái)的金額為0元,即:不用扣繳個(gè)稅。
但是不扣繳個(gè)稅,不等于不申報(bào),申報(bào)和是否真的交稅沒(méi)直接關(guān)系,只要發(fā)生了需要申報(bào)的情形,納稅人就需要按規(guī)定申報(bào)。
至于稅前扣除,依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年28號(hào)規(guī)定,符合條件的情形下,可以不用發(fā)票,憑相關(guān)收據(jù)進(jìn)行稅前扣除。
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綜上而言,如果自然人勞務(wù)費(fèi)不超500元,可以申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票,不用繳納增值稅。符合條件的情況下,支付單位可以不用發(fā)票稅前扣除,不用扣繳個(gè)稅,但記得需要全額全員扣繳申報(bào)。
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