網(wǎng)絡貨運行業(yè)稅務監(jiān)管新政與平臺價值

二、行業(yè)稅務監(jiān)管：平臺價值與監(jiān)管新政

（三）數(shù)據(jù)共享與協(xié)同監(jiān)管

多省市為高效推進網(wǎng)絡貨運行業(yè)持續(xù)發(fā)展，構建起部門聯(lián)動、資源共享、業(yè)務協(xié)同的跨部門綜合監(jiān)管機制，要求網(wǎng)貨平臺與交通運輸部門和其他部門進行數(shù)據(jù)對接，并通過北斗衛(wèi)星運輸軌跡來規(guī)范網(wǎng)絡貨運，典型如安徽、內(nèi)蒙、山東等。

2023年6月，內(nèi)蒙古自治區(qū)交通運輸廳印發(fā)《關于推動網(wǎng)絡貨運產(chǎn)業(yè)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展行動方案(試行)的通知》，包頭市被新增為內(nèi)蒙古自治區(qū)第二批網(wǎng)絡貨運試點城市。為保障網(wǎng)絡貨運行業(yè)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展，做好網(wǎng)絡貨運業(yè)務真實性驗證和安全生產(chǎn)監(jiān)管，包頭交投集團子公司暢行公司作為建設主體，啟動了內(nèi)蒙古自治區(qū)網(wǎng)絡貨運監(jiān)管服務平臺的研發(fā)建設，利用信息化技術提升對全市網(wǎng)絡貨運產(chǎn)業(yè)運行的監(jiān)管與風險預警能力。2024年6月，包頭市網(wǎng)絡貨運監(jiān)管服務平臺上線運行。平臺建立起市交通運輸、財政、稅務、市場監(jiān)管、公安等多個部門數(shù)據(jù)對接共享體系，加強了部門協(xié)同監(jiān)管。

山東省濟寧市交通運輸局會同稅務、審批、市場監(jiān)管等多個部門建立全市網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸協(xié)同監(jiān)管聯(lián)席會議工作機制，聯(lián)合制定印發(fā)《交通新業(yè)態(tài)領域（網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸)跨部門綜合監(jiān)管改革試點工作方案》，持續(xù)強化網(wǎng)絡貨運監(jiān)管政策的協(xié)同性、有效性和可操作性。各部門依托省網(wǎng)絡貨運信息檢測系統(tǒng)，在主管部門監(jiān)管方面，實時監(jiān)測企業(yè)運單信息、資金流水信息、車輛信息、駕駛員信息、運單路徑信息等各類運輸數(shù)據(jù)情況，進一步完善事前事中事后全鏈條監(jiān)管閉環(huán)，提高政府監(jiān)管的精準性和效率；在企業(yè)監(jiān)管方面，數(shù)字化、全過程動態(tài)信息監(jiān)測系統(tǒng)實時監(jiān)測企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，幫助企業(yè)提高管理水平，有效防范風險。

2025年6月，新疆稅務局聯(lián)合數(shù)發(fā)、交通、金融監(jiān)管等多部門，通過打通企業(yè)貨運平臺、監(jiān)管服務平臺與稅務開票平臺的系統(tǒng)端口，在全疆范圍內(nèi)首次實現(xiàn)了網(wǎng)絡貨運業(yè)務的數(shù)據(jù)交叉比對。這種監(jiān)管模式依托“五流信息”（合同流、貨物流、數(shù)據(jù)流、資金流、票據(jù)流）建立了16項業(yè)務真實性校驗規(guī)則，能夠?qū)崟r監(jiān)測軌跡與資金等關鍵信息，不僅助力司機實現(xiàn)了“掌上”刷臉開票，也從源頭上加強了對業(yè)務真實性的穿透式管理。

（四）兩高解釋出臺后的涉稅刑事風險

2024年3月20日，《最高人民法院、最高人民檢察院關于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（下稱《解釋》）正式施行。《解釋》對于虛開的具體情形做了細化規(guī)定，如無實際業(yè)務、超出實際業(yè)務范圍、虛構交易主體等形式的虛開，同時，從出罪角度規(guī)定了“虛增業(yè)績、融資、貸款等不以騙抵稅款為目的，沒有因抵扣造成稅款被騙損失的，不以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處”。但在實踐中，對于這些條款的解釋有許多不同的觀點，最高法與最高檢對新增手段的觀點也不一致，后續(xù)如何進行法律適用也尚不明確。

隨著最高人民法院于2025年11月24日發(fā)布《依法懲治危害稅收征管犯罪典型案例》，司法機關在處理涉及網(wǎng)絡貨運的涉稅案件時，刑事審理與定罪風向正經(jīng)歷從單一的“以票定案”向“主客觀相一致”原則的深刻轉型。根據(jù)最高人民法院發(fā)布的“郭某、劉某逃稅案”（案例1），司法機關明確了虛開增值稅專用發(fā)票罪與逃稅罪的界分關鍵在于行為人的主觀目的。對于負有納稅義務的網(wǎng)絡貨運相關實體企業(yè)，若在真實業(yè)務背景下，為了解決個體司機無法提供發(fā)票的難題而通過虛增進項進行抵扣，其主觀上是為了逃避納稅義務而非非法占有國家已收稅款，根據(jù)主客觀相統(tǒng)一原則，應以逃稅罪論處而非虛開增值稅專用發(fā)票罪。這一刑事司法風向的轉變，有效防止了對實體企業(yè)“輕罪重罰”，通過在刑事層面限縮虛開罪的適用范圍，更有利于保護企業(yè)生存并涵養(yǎng)國家稅源。

這種刑事定性的轉變，同時也要求司法機關在處理網(wǎng)絡貨運平臺責任時更加精準，特別是在嚴厲打擊平臺異化為“賣票”工具方面。參考同批發(fā)布的“沈某某非法出售增值稅專用發(fā)票案”（案例5），部分網(wǎng)絡貨運平臺利用“補錄運單”功能，在未實際承擔承運人責任的情況下，為他人已經(jīng)完成的業(yè)務開具發(fā)票并收取服務費，這種行為被認定為行非法出售發(fā)票之實。在無法證實平臺與下游受票企業(yè)存在騙稅共謀的情況下，刑事裁判傾向于定性為非法出售增值稅專用發(fā)票罪，而非量刑更為沉重的虛開罪。然而，企業(yè)仍需警惕行政違法與刑事犯罪的階梯式規(guī)制：即便行為因不具備騙稅目的而不構成刑事虛開，但只要存在“開具與實際經(jīng)營業(yè)務不符的發(fā)票”之行為，在行政法領域仍會被定性為虛開，面臨沒收違法所得、高額罰款及納稅信用降級等行政處罰。

（五）《公平競爭審查條例》落地，行業(yè)盈利模式受沖擊

現(xiàn)行稅制下，網(wǎng)絡貨運行業(yè)的高稅負客觀上需要地方政府的財政補貼。而網(wǎng)絡貨運平臺輕資產(chǎn)、見效快的特點，也極大吸引了各地政府的眼球。各地政府紛紛出臺比例較高的財政補貼或稅收地方留成部分的返還。有的網(wǎng)絡貨運平臺為了獲得更多地方政府的財政返還和額外補貼，要么將網(wǎng)絡貨運平臺經(jīng)濟總部遷往“稅收政策洼地”，要么在當?shù)卦O立分公司、子公司，利用網(wǎng)絡貨運平臺的互聯(lián)網(wǎng)特性，轉移稅收。還有的通過各種“刷單”行為，人為增加業(yè)務量，增值稅發(fā)票使用量巨大。

據(jù)不完全統(tǒng)計，包括安徽、湖南、內(nèi)蒙古、浙江、山西、湖北、山東、廣西、河南、甘肅、四川、陜西等在內(nèi)的多個省市出臺過政策鼓勵網(wǎng)絡貨運平臺類企業(yè)發(fā)展，主要的鼓勵政策類型包括：對企業(yè)繳納的增值稅、所得稅、附加稅費中的地方留成部分全返或返還一定比例；對網(wǎng)絡貨運企業(yè)銷售額排名靠前的企業(yè)或超過相應指標的企業(yè)給予一次性現(xiàn)金獎勵；從設定的獎勵條件上，除大部分地區(qū)根據(jù)經(jīng)濟貢獻度獎勵政策外，部分地區(qū)對平臺為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票、代其向稅務機關繳納增值稅的,給予獎勵；對多式聯(lián)運、互聯(lián)網(wǎng)+車貨匹配/運輸協(xié)同等全方位、全格局物流平臺給予獎勵。

2024年8月1日，國務院發(fā)布的《公平競爭審查條例》正式施行。2025年2月28日，市場監(jiān)管總局發(fā)布《公平競爭審查條例實施辦法》，于2025年4月20日正式施行。 《公平競爭審查條例》第十六條規(guī)定，起草單位起草的政策措施，沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國務院批準，不得含有下列影響生產(chǎn)經(jīng)營成本的內(nèi)容：（1）給予特定經(jīng)營者稅收優(yōu)惠；（2）給予特定經(jīng)營者選擇性、差異化的財政獎勵或者補貼；（3）給予特定經(jīng)營者要素獲取、行政事業(yè)性收費、政府性基金、社會保險費等方面的優(yōu)惠；（4）其他影響生產(chǎn)經(jīng)營成本的內(nèi)容。

《公平競爭審查條例實施辦法》細化了公平競爭審查的范圍、標準等。根據(jù)該文件，起草涉及經(jīng)營者經(jīng)濟活動的政策措施，沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國務院批準，不得含有下列給予特定經(jīng)營者稅收優(yōu)惠的內(nèi)容：（1）減輕或者免除特定經(jīng)營者的稅收繳納義務；（2）通過違法轉換經(jīng)營者組織形式等方式，變相支持特定經(jīng)營者少繳或者不繳稅款；（3）通過對特定產(chǎn)業(yè)園區(qū)實行核定征收等方式，變相支持特定經(jīng)營者少繳或者不繳稅款；（4）其他沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國務院批準，給予特定經(jīng)營者稅收優(yōu)惠的內(nèi)容；（5）以直接確定受益經(jīng)營者或者設置不明確、不合理入選條件的名錄庫、企業(yè)庫等方式，實施財政獎勵或者補貼；（6）根據(jù)經(jīng)營者的所有制形式、組織形式等實施財政獎勵或者補貼；（7）以外地經(jīng)營者將注冊地遷移至本地、在本地納稅、納入本地統(tǒng)計等為條件，實施財政獎勵或者補貼；（8）采取列收列支或者違法違規(guī)采取先征后返、即征即退等形式，對特定經(jīng)營者進行返還，或者給予特定經(jīng)營者財政獎勵或者補貼、減免自然資源有償使用收入等優(yōu)惠政策；（9）其他沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國務院批準，給予特定經(jīng)營者選擇性、差異化的財政獎勵或者補貼的內(nèi)容。

網(wǎng)絡貨運業(yè)務模式長期以來普遍存在過度依賴地方政府的財稅優(yōu)惠的問題?！豆礁偁帉彶闂l例》及其實施辦法的落地對靈工平臺的盈利模式產(chǎn)生巨大沖擊。

（六）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)則出臺

《中華人民共和國電子商務法》第二十八條規(guī)定，電子商務平臺經(jīng)營者應當按照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向稅務部門報送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息和與納稅有關的信息。

《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》已于2025年6月13日正式頒布實施，明確互聯(lián)網(wǎng)平臺需按季度向主管稅務機關報送平臺內(nèi)經(jīng)營者及從業(yè)人員的身份信息、收入信息，報送范圍限于規(guī)定施行后的新增信息，不涉及存量數(shù)據(jù)。平臺需對報送信息的真實性、準確性負責，稅務部門將依法保密并建立數(shù)據(jù)安全管理制度。該規(guī)定通過明確信息報送義務，強化了對平臺內(nèi)經(jīng)營行為的稅收監(jiān)管，同時保障合規(guī)經(jīng)營者權益，對網(wǎng)絡貨運平臺的涉稅信息管理提出了規(guī)范化要求。

據(jù)稅務總局介紹，2022年以來，稅務部門已在天津、江西、湖北、湖南、廣東等5省市試點開展網(wǎng)絡銷售、網(wǎng)絡直播等互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按季報送涉稅信息，參與試點的平臺及平臺內(nèi)商戶和從業(yè)人員普遍感受到“三不變、一變化”?！叭蛔儭笔侵富ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)只需依法履行報送涉稅信息的程序性義務，其自身經(jīng)營情況和稅收負擔不會因此發(fā)生變化;平臺內(nèi)合規(guī)經(jīng)營的廣大經(jīng)營者和從業(yè)人員，稅收負擔不會因此發(fā)生變化;絕大部分小微企業(yè)和商戶稅負不會發(fā)生變化，因為商戶月銷售額不超過10萬元可享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，綜合所得年收入不超過12萬元的平臺內(nèi)從業(yè)人員，在扣除減除費用和子女教育、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除后，也基本無需繳納個人所得稅或僅需繳納少量稅款?！耙蛔兓笔侵干俨糠执嬖谔摷偕陥?、偷逃稅等行為的經(jīng)營者，特別是不合規(guī)經(jīng)營的高收入者，其違法行為將因此得到有效遏制，稅負會回歸正常水平。

涉稅信息報送規(guī)則全面落地實施后，靈工平臺也需要依法履行信息報送義務。

（八）增值稅進項抵扣規(guī)則細化

《財政部 稅務總局關于明確快遞服務等增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2025年第5號）對網(wǎng)絡貨運行業(yè)增值稅進項抵扣規(guī)則進行了細化明確：具有網(wǎng)絡貨運經(jīng)營資質(zhì)的納稅人，從事網(wǎng)絡貨運經(jīng)營時，自行采購并交付給實際承運人使用的成品油、天然氣、電力、氫能、二甲醚、甲醇及其他各類車輛燃料（能源），以及支付的道路、橋、閘通行費，若同時符合“應用于委托實際承運人完成的運輸服務”和“取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定”兩個條件，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。該細化規(guī)則進一步明確了網(wǎng)絡貨運業(yè)務中可抵扣進項的范圍和前提條件，為平臺企業(yè)規(guī)范進項稅抵扣操作提供了更清晰的政策指引。

（九）監(jiān)管辦法更新：《網(wǎng)絡貨運承運平臺經(jīng)營管理辦法》正式實施

2026年1月，交通運輸部與國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《網(wǎng)絡貨運承運平臺經(jīng)營管理辦法》（交運規(guī)〔2026〕1號），標志著行業(yè)監(jiān)管進入新階段。新《辦法》在延續(xù)核心監(jiān)管框架的基礎上作出了重要細化：其一，進一步強化了業(yè)務真實性管理，要求平臺對自行采購并交付給實際承運人使用的燃料，記錄其采購、交付、使用、回收的全流程信息，為稅務核查提供了更細致的依據(jù)。其二，在稅收管理條款中，不僅重申不得虛開發(fā)票，更明確要求平臺應“依法依規(guī)進行所得稅稅前扣除”，并將涉稅違法行為涉嫌犯罪時依法移送司法機關的銜接程序?qū)懭霔l文，監(jiān)管威懾力顯著增強。其三，明確了網(wǎng)絡貨運“承運平臺”與純“信息撮合平臺”的分類監(jiān)管思路，預示未來監(jiān)管規(guī)則將更具針對性。新規(guī)的實施，意味著“數(shù)據(jù)共享與協(xié)同監(jiān)管”已從地方實踐深化為全國統(tǒng)一的制度化要求。

（十）監(jiān)管風向標：國家稅務總局明確“精準稽查”與“寬嚴相濟”原則

2025年12月，國家稅務總局稽查局局長在官方定調(diào)中明確了行業(yè)監(jiān)管的新動向，指出將有序開展網(wǎng)絡貨運平臺等領域的稅收檢查，嚴厲打擊虛構業(yè)務、虛開發(fā)票以及騙取稅收優(yōu)惠的行為。此次監(jiān)管升級的核心在于維護全國統(tǒng)一大市場的法治公平，稽查部門將重點清理地方性違規(guī)招商引資形成的“稅收洼地”，杜絕企業(yè)通過異地注冊、空殼避稅來變相提高競爭力的行為，引導行業(yè)回歸業(yè)務實質(zhì)。

在執(zhí)法理念上，稅務稽查正實現(xiàn)從“一刀切”向“精準區(qū)分”的重大轉變。監(jiān)管層明確提出“寬嚴相濟”的原則，要求在辦案中嚴格區(qū)分“善意與惡意”以及“過失誤犯與故意違法”。對于因政策理解偏差導致的輕微違規(guī)，稅務機關將通過風險提示、發(fā)送“稅務稽查合規(guī)建議書”等“三書一單”機制，引導企業(yè)自查自糾、自我修正，并提供納稅信用修復的途徑。

然而，對于主觀惡意明顯、通過虛構“五流”數(shù)據(jù)實施虛開騙稅的平臺，稅務機關將堅持雷霆打擊，從嚴查處并堅決移送司法機關，刑事責任的追究將更加常態(tài)化。這種監(jiān)管邏輯不僅是為了挽回稅款損失，更是扮演“體檢醫(yī)生”的角色，通過以查促管、以查促治，倒逼網(wǎng)絡貨運企業(yè)從傳統(tǒng)的“開票工具”向真實的運力組織者轉型。對于合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)而言，這一政策信號提供了寶貴的制度確定性，明確了合規(guī)才是維護自身長期經(jīng)營安全的最優(yōu)契約。

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