結合舉報線索發現股東低價轉讓股權，追繳稅款、加收滯納金并罰款

結合舉報線索，檢查人員對有關企業和該項股權轉讓活動的相關資料信息進行仔細分析和梳理。這時，一份資產評估報告引起了他們的注意……

近期，國家稅務總局金華市稅務局第一稽查局（以下簡稱第一稽查局）深挖舉報線索，查處一起企業自然人股東隱瞞股權交易收入逃避繳納稅款案件。檢查人員經調查確認，涉案人員吳某、劉某伙同中介人員王某在股權交易過程中，通過制作“陰陽合同”、虛假申報等方式，共隱匿股權轉讓收入1300萬元未依法申報納稅。針對吳某、劉某違法行為，第一稽查局依法對其作出追繳個人所得稅和印花稅稅款、加收滯納金并處罰款的處理決定。目前，案件執行工作正在進行中。

交易價格為何偏低

2025年9月，第一稽查局收到一封涉稅違法舉報信，舉報信中稱吳某在購買金華市M公司（以下簡稱M公司）股權過程中，未按真實交易價格為轉讓方劉某就其轉讓收入代扣代繳個人所得稅，存在逃避繳納稅款行為。

第一稽查局接到舉報信后，認為舉報線索指向明確，于是組織檢查人員對相關企業和股權交易活動進行初步核查分析。

檢查人員通過征管系統，調取了M公司稅務登記信息、納稅申報表等資料。信息顯示，M公司主營業務為五金產品及玻璃制品制造銷售，近3年來年均申報營業收入為120多萬元，經營情況良好。

隨后，檢查人員查看了舉報線索所稱的M公司股權轉讓交易的相關納稅申報資料。資料信息顯示，M公司法定代表人劉某將該公司100%股權以700萬元價格轉讓給吳某和李某，股權轉讓后，吳某和李某各持有M公司股份50%。股權轉讓協議中明確，劉某轉讓股權所得的個人所得稅由股權買受方向稅務機關代扣代繳。

申報信息顯示，該項股權交易所有的納稅申報手續均由金華H營銷策劃有限公司（以下簡稱H公司）負責人王某代辦，申報表等資料均由王某代為填寫。該項交易，王某代買受方吳某、李某向稅務機關申報劉某交易收入700萬元，并代扣代繳個人所得稅172萬元。

檢查人員發現，交易雙方提供的交易資料中還有一份K房產土地評估有限公司（以下簡稱K公司）出具的《資產評估報告》。報告顯示，截至該公司出具評估報告時，M公司全部股權價值為870萬元。

仔細查看《資產評估報告》中M公司的核心資產信息時，一個異常情況引起了檢查人員注意：M公司主要資產是一處工業廠房，產權信息顯示該廠房建筑面積為7000多平方米，按照K公司評估的價格870萬元計算，每平方米單價低于同地區市場均價。

作為企業股權核心價值來源的企業固定資產的評估價格為何偏低？股權交易的最終成交價格為何比資產評估價格更低？結合舉報線索信息和相關情況，檢查人員認為，此項M公司股權交易活動具有隱匿股權交易真實價格、虛假申報逃避繳納稅款重大嫌疑。于是，第一稽查局決定成立檢查組，對該項交易立案調查。

約談當事人無收獲

檢查組首先聯系股權轉讓方劉某了解該項股權轉讓具體情況。劉某在電話中表示，其目前正在外地出差，此項股權交易，他只收取轉讓款項，雙方約定有關稅費均由買方吳某負責處理。當檢查人員詢問為何低價轉讓股權時，劉某稱他急需大量資金周轉，因此用較低價格出讓了股權，雙方協議和交易過程均無問題。當檢查人員想繼續詢問時，劉某聲稱手頭有事，掛斷了電話。此后，劉某電話處于無法接通狀態。

于是，檢查組聯系了股權受讓方吳某，要求吳某向稅務機關提供該項股權轉讓協議原件等交易資料，但吳某以各種理由推諉不愿現身。經檢查人員多次聯系，并向吳某進行稅法宣傳后，最終吳某向檢查人員提供了交易價格為700萬元的股權轉讓協議。

吳某稱，他通過該項交易取得M公司100%股份，其中50%股份由弟媳李某代持，并表示該項股權轉讓活動價格和交易過程等均真實合規。由于雙方約定由買方負責相關稅款的代扣代繳工作，他無暇處理該項交易的相關涉稅事務，因此均交由H公司負責人王某代辦，他對具體情況并不清楚。

檢查人員隨后聯系了H公司負責人王某。王某表示，他與劉某、吳某是朋友，因此該項交易中，他受托負責聯系資產評估公司作企業資產評估和處理交易相關涉稅事務。參照評估結果，買賣雙方最終議定了交易價格，隨后他代吳某向稅務機關作了納稅申報并繳納了稅款，整個過程并無不妥。

涉案人員約談詢問收獲甚微。

檢查組分析案情后，決定針對交易價格存在的疑點，首先對M公司資產的市場價值情況實施核查，以核實確認M公司股權的市場價格水平。

檢查組對M公司廠房進行了現場核查，了解到M公司廠房不僅面積較大，而且所在區域位置也很好。隨后，檢查人員走訪了廠房所在區域周邊企業人員，以及多家房產中介公司人員，在此過程中受訪人員均表示，該處廠房在該地段的市場公允價格應為2000多萬元。檢查人員對現場核查過程中的相關證據進行了記錄和固定。

支付核查戳穿謊言

核查結果顯示，M公司廠房的實際市場價格遠高于資產評估報告中評估價格和吳某提供轉讓協議的交易價格，協議中的交易價格是雙方的真實交易價格嗎？真如劉某所稱，是為了盡快獲得資金，賤賣了企業股權？

檢查組研討案情后認為，如果雙方存在真實股權交易，就一定會在資金交付方面留下痕跡。于是，檢查人員決定對該項交易的款項支付和資金往來情況實施調查，通過核實該項交易實際支付金額，查明股權交易的真實價格。

檢查組依法調取了涉案人員劉某、吳某、李某以及王某核查期內個人銀行賬戶的資金往來明細信息，結合該項交易協議的簽訂時點進行了針對性分析。果然，他們發現，劉某與吳某、李某簽訂股權轉讓協議后的兩個多月時間內，吳某賬戶曾分5次向劉某賬戶共匯入資金1949萬元，這些匯款的備注信息均為“股權款項”。

在此期間，吳某賬戶還向王某賬戶分別匯入一筆金額51萬元的資金和一筆金額為5萬元資金，兩筆資金備注信息分別為“代轉股權款項”和“居間服務費”。王某賬戶在收到51萬元資金后不久，這筆款項即被轉入了劉某賬戶。

資金核查證據顯示，吳某直接轉賬和通過王某中轉匯入劉某賬戶的資金總額共為2000萬元，這個資金額度與M公司核心資產——廠房的市場價格高度吻合。

隨后，檢查組約談了股權受讓方吳某，在出示核查證據的同時，向其作了稅法宣傳。檢查人員向吳某表示，不配合稅務機關調查、逃避納稅義務，不僅會使企業和個人信用受損，影響企業未來經營和個人發展，情節嚴重還將承擔法律責任。

經過檢查人員曉以利害、耐心說服，最終吳某向檢查人員提供了M公司股權轉讓的真實協議書。

這份協議顯示：甲方劉某將持有的M公司100%股權轉讓給乙方吳某，交易價格為2000萬元，其中50%股份由吳某持有，其余50%股份由李某作為名義持股人代持。雙方在協議中明確，交易相關稅費均由股權受讓方吳某承擔。

此外該份協議約定，劉某、吳某委托王某為法定代表人的H公司代為辦理股權變更登記和交易相關涉稅事務，并向H公司支付相關服務費用。

吳某承認，為了少繳稅款，他和劉某聽從了王某的“建議”，在王某操作下，用其提供的虛假資產評估資料、虛假股權轉讓協議等進行了虛假納稅申報。

吳某向檢查組表示，一定按照稅務機關要求積極整改，按合同真實價格履行代扣代繳稅款義務。約談結束后不久，吳某就到稅務機關預繳了應代扣代繳但未繳的該項交易個人所得稅稅款。

隨后，檢查組依法約談了涉案人員劉某和王某，面對各類物證和言證，兩人無法抵賴，承認吳某提供情況屬實。

案件結果

經查，涉案人員吳某、劉某在進行M公司股權轉讓交易時，伙同中介人員王某，通過提供虛假資產評估報告、虛假股權交易協議、虛假申報的方式，隱匿股權交易收入1300萬元未依法申報繳納相關稅款。針對吳某、劉某違法行為，第一稽查局依法對其作出追繳個人所得稅和印花稅稅款、加收滯納金并處罰款的處理決定。目前，案件執行工作正在進行中。對涉案企業H公司及法定代表人王某提供虛假資料、虛假申報的違法行為，第一稽查局目前已立案調查。

明稅解析

本案是典型的自然人股東通過“陰陽合同”、虛假資產評估報告隱匿股權轉讓收入的逃稅案件，從稅務合規角度看，案中核心違法點在于交易雙方以700萬元虛假價格申報，實際交易價2000萬元，隱匿1300萬元收入，且中介協助提供虛假資料、代辦虛假申報，屬于共同違法。

稅務機關先通過資產評估報告發現廠房單價偏離市場均價的疑點，再經現場核查確認資產公允價格，最終通過銀行資金流水鎖定真實交易金額，形成完整證據鏈。

本案對于市場主體具有警示意義，自然人轉讓股權需以公允價格申報，中介機構不得協助編造虛假資料，買受方作為代扣代繳義務人，未履行如實代扣義務同樣需擔責。

版權說明

本文來源：中國稅務報，作者：陳華、胡佳倩，原標題：自然人股東緣何賤賣企業股權。關注【明稅】訂閱更多內容。