官宣！不延期！3月31日截止！

官宣！不延期！3月31日截止！

這是您在祥順企服閱讀的第 21，705篇

不延期！不延期！

3月底結(jié)束！

納稅人務必重視，盡早完成。

一、個人所得稅手續(xù)費退付申請，截止到3月31日

個人所得稅手續(xù)費，說白了就是公司幫員工代扣代繳個稅，稅局按入庫個稅金額的2%給予的手續(xù)費退付，但是必須要你申請一下，3月31日前網(wǎng)上提交申請，稅局就把錢返還給公司。

注意：個稅手續(xù)費申請返還截止日不是3月31日，過期不申請，視同放棄。

二、經(jīng)營所得的個稅匯算清繳，截止到3月31日

注意：經(jīng)營所得個稅匯算清繳，截止日不是5月底，更不是6月底！

另外，還有兩項匯繳，大家一定要與上述分開，不要漏報漏繳！

1、企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日結(jié)束！
2、居民個人綜合所得的個稅匯算清繳3月1日開始6月30日結(jié)束！

三種匯算清繳，大家搞清楚了嗎？？？

個稅手續(xù)費退付申請！

3月31日前，務必完成！

自2026年1月1日至3月3日，扣繳單位可通過自然人電子稅務局（扣繳端）“退付手續(xù)費核對”模塊申請辦理2025年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付。

操作步驟：

第一步：登錄自然人電子稅務局（扣繳端）。

第二步：登錄扣繳端后，在“代扣代繳”界面，點擊左側(cè)菜單“退付手續(xù)費核對”

第三步：點擊【獲取結(jié)報單】按鈕獲取“結(jié)報單”和“單戶核對清冊”，分別查看核對上一年度本單位個人所得稅扣繳匯總與明細申報記錄，確認實繳(退)金額及入(退)庫時間是否正確。

溫馨提醒：

(1)已經(jīng)結(jié)算退付過手續(xù)費的數(shù)據(jù)，請勿進行勾選。

(2)若核對結(jié)報單數(shù)據(jù)有誤的，請前往主管稅務機關(guān)辦稅服務廳進行處理。

第四步：核對完成后，點擊【申請退庫】。

溫馨提醒：

(1)【確認結(jié)報單】界面中結(jié)報期限應為2025-01-01至2025-12-31。

(2) 系統(tǒng)顯示的結(jié)報時限是入庫日期而非稅款所屬期。

第五步：在【代扣代繳手續(xù)費退費申請】中依次選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”【提交】。

待稅務機關(guān)審核完成后，即可返還對應的手續(xù)費至所選擇的銀行賬戶內(nèi)，請注意查收！

溫馨提醒：

(1)收款人名稱為扣繳義務人已在稅務機關(guān)備案的銀行賬戶名稱，銀行賬號為扣繳義務人已在稅務機關(guān)備案的銀行賬號。

(2)收款人名稱與扣繳義務人名稱不一致的，請前往主管稅務機關(guān)辦稅服務廳進行處理。

手續(xù)費到賬后

企業(yè)如何核算和使用

1、企業(yè)能取得多少手續(xù)費？

也就是說，如果企業(yè)代扣代繳個稅100萬元，就可以收到2萬元的手續(xù)費返還。雖然法規(guī)對取得單位的財務制度、辦稅員有一定要求，但實務中多數(shù)代扣代繳個稅的單位都是滿足條件的！

2、手續(xù)費怎么用？

根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》和《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理通知》(財行[2005]365號)，有3點說明：

（1）扣繳義務人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

（2）單位所取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。

（3）注意：不同的支出，將會有不同的涉稅處理方式，下文細講。

3、會計上怎么核算？

企業(yè)收到手續(xù)費屬于本單位的收入 ，應該單獨核算，財政部會計司 《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務報表格式有關(guān)問題的解讀》中明確，個稅手續(xù)費返還應該計入報表“其他收益”項目。

會計分錄：

（1）收到返還手續(xù)費

借：銀行存款

貸：其他收益

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

（2）支出時根據(jù)不同用途做分錄

如獎勵給財務部辦稅員的

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

用于日常支出的，計入相關(guān)費用即可。

返還手續(xù)費要不要交稅？

企業(yè)收到個稅返還手續(xù)費主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅，如果將手續(xù)費獎勵給辦稅員的，還涉及到個稅。

1、增值稅

關(guān)于增值稅的繳納各地存在爭議。

依據(jù)國家稅務總局12366納稅服務平臺給出的回復，個人所得稅手續(xù)費應按“經(jīng)紀代理服務”項目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

持有這個觀點的還有深圳、內(nèi)蒙古、廈門、安徽、大連、重慶、遼寧、河南、福建、浙江等地稅務局。

還有一些省份如湖南省，認為企業(yè)代扣代繳個稅是法定義務，非經(jīng)營活動，收到的手續(xù)費返還收入是帶有獎勵性質(zhì)的財政撥款，免征增值稅。

稅政君建議：有明確文件支持的省份，按照文件規(guī)定執(zhí)行，無文件明確規(guī)定的省份，應按照“商務輔助服務-經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。

2、企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)收到的手續(xù)費應計入當年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

同時，與收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進行扣除。比如用于辦稅員的獎勵，就可以工資薪金支出稅前進行扣除。

3、個人所得稅

發(fā)給參與代扣代繳個人所得稅相關(guān)人員免征個人所得稅。

（1）《財政部國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）規(guī)定：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。

（2）《國家稅務總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）規(guī)定，儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。

如果企業(yè)將這筆手續(xù)費改變了用途，發(fā)給代扣代繳個人所得稅非相關(guān)人員，應并入員工當期工資薪金計征個人所得稅。

經(jīng)營所得個稅匯算清繳應在3月31日前完成！

一、哪些人需要辦理呢？

個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人，在中國境內(nèi)取得了經(jīng)營所得，并且實行查賬征收的，需要辦理個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。

二、在哪兒繳？怎么繳？

只取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》，但要選擇一處進行匯總申報，填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

三、辦理渠道有哪些？

（一）自然人電子稅務局WEB端；（二）自然人電子稅務局扣繳端；（注意只能報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》）（三）經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦稅服務廳。

四、經(jīng)營所得匯算清繳稅款如何計算？

看看公式：

應納稅所得額=收入總額 -（成本+費用）- 損失
溫馨提示：

1.取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。2.從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應匯總計算個人所得稅；合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營所得應納稅所得額采取“先分后稅”原則計算。

個人所得稅稅率表

（經(jīng)營所得適用）

個人所得稅“經(jīng)營所得”匯算清繳案例

一）案例

張某于2023年10月創(chuàng)辦陽陽工作室（個人獨資企業(yè)），2023年10月~12月取得收入100萬元，成本費用為80萬元。其中，列支張某工資1.8萬元、家庭消費性支出2萬元，業(yè)務招待費超標列支1.2萬元，張某當年無其他所得，實際繳納基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險0.5萬元和0.4萬元，符合條件的專項附加扣除贍養(yǎng)老人為0.6萬元。假設稅務機關(guān)認定為按季申報，請問張某如何辦理2023年度的預繳申報和匯算清繳申報？

解析：

1、2024年1月辦理2023年第四季度預繳申報時：根據(jù)國家稅務總局公告2019年第46號文件對《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》第8行的填表說明，因陽陽工作室在納稅年度中間開業(yè)，張某應預繳個人所得稅：

第8行“投資者減除費用”：填寫根據(jù)本年實際經(jīng)營月份數(shù)計算的可在稅前扣除的投資者本人每月5000元減除費用的合計金額。

第四季度減除費用：0.5×3=1.5（萬元）；應納稅所得額為：100-80-1.5-0.9=17.6（萬元）；應預繳個人所得稅：17.6×20%-1.05=2.47（萬元）。

2、2024年3月31日之前辦理2023年度匯算清繳申報時：工作室列支投資者張某工資、家庭消費支出、業(yè)務招待費超標準列支應進行納稅調(diào)整，納稅調(diào)整增加額5萬元（1.8+2+1.2）。

根據(jù)國家稅務總局公告2019年第7號文件對《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》第42行的填報說明，投資者減除費用為6萬元。
專項附加扣除在匯算清繳時可以扣除。

2023年度應納稅所得額：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（萬元）；應繳納個人所得稅=17.5×20%-1.05=2.45（萬元）；應退個人所得稅=2.47-2.45=0.02（萬元）。

二）申報指引

為方便您直觀的了解匯算清繳的操作方式，特意以上述案例為例整理了web端的操作介紹，您在登錄自然人電子稅務局后，可以按照以下流程操作：

1. 登錄自然人電子稅務局WEB端（可使用個稅APP掃碼登錄，或賬密登錄）：

2. 點擊【我要辦稅】（首頁使用鼠標拖動到【我要辦稅】即可出現(xiàn)下拉菜單）—【稅費申報】—【經(jīng)營所得（B表），進入?yún)R算清繳申報界面：

3. 選擇相應申報年度，點擊確定后，錄入被投資單位信息。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則錄入被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼后，系統(tǒng)會自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”信息。

4. 錄入收入成本信息，其中帶*號為必填項。

5. 錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)，可直接點擊【下一步】。

6. 錄入其他稅前減免事項。當存在綜合所得收入時，可選擇在綜合所得或經(jīng)營所得其中一處扣除投資者減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。若已在綜合所得扣除，選“是”；

若沒有，則選“否”繼續(xù)填寫相關(guān)扣除項目信息：

7. 確認申報信息后點擊【提交】，可在申報成功的頁面確認繳款。

注：申報表報送成功后，如發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正。點擊【我要查詢】—【申報查詢（更正/作廢申報）】—【查看】。如申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤，可作廢申報。

文 章 來 源： 稅務師顧姐、中國會計視野、貓叔說稅、財加教育、二哥稅稅念、國家稅務總局等

聲明：凡注明“來源：XXX（非祥順企服）”的作品，均轉(zhuǎn)載自其它媒體。轉(zhuǎn)載的目的在于傳遞和分享更多信息，并不代表本公眾號贊同其觀點和對其真實性負責。

由于本公眾號無法鑒別所有轉(zhuǎn)載圖片或文字的知識版權(quán)，如果著作權(quán)人發(fā)現(xiàn)本公眾號轉(zhuǎn)載了其擁有著作權(quán)的作品時，請及時電話聯(lián)系我們，本公眾號將及時處理。

聯(lián)系電話：17605335893