北京東審會計師事務所收監管函，因為這4個方面執行不到位！

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前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。

本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！

警示函

01風險評估及控制測試方面

1. 風險評估程序執行不到位。

未見對識別出的認定層次重大錯報風險的評估過程記錄，未對相關認定的固有風險、控制風險、重大錯報風險進行分析判斷；對重要賬戶的關鍵認定選取不完整；未了解被審計單位與特別風險相關的控制情況，未針對特別風險設計審計應對措施；未識別出由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，且未記錄原因；未執行會計分錄測試程序。

2. 與前任注冊會計師溝通程序執行不到位。

未記錄與前任注冊會計師溝通情況及具體聯系人信息，未記錄確定是否接受委托的考慮；未將已開展年報審計工作但最終未出具審計報告的注冊會計師認定為前任注冊會計師，未向公司獲取相關溝通授權及聯系方式，未執行相關溝通程序。

3. 計劃審計工作執行不到位。

總體審計策略底稿內容不完整，未見明確的審計范圍、方向及報告目標，未見對識別出的重要組成部分制定審計策略；未見具體審計計劃工作底稿；未見對子公司的審計策略及控制測試的審計策略，未按照《業務約定書》要求對內部控制與財務報表實施整合審計策略。

4.未對國際期貨延遲披露年報、更換審計機構等異常情況保持關注。

5.未根據風險評估的結果執行控制測試程序；已執行控制測試的重要賬戶中，設計和識別的關鍵控制點不完整。

02實質性程序方面

1. 商譽減值測試程序執行不到位。

未記錄對資產組范圍認定的復核情況，未評估管理層認定的商譽資產組構成的恰當性；未就資產組自由現金流量預測的合理性獲取充分、適當的審計證據，未對評估機構引用的數據、關鍵參數的合理性和可靠性予以充分關注，未見獲取歷史財務數據及預測數據的記錄，未見對評估關鍵參數是否符合外部環境及內部經營情況的分析記錄，未識別是否可能存在管理層偏向。

2. 其他資產減值測試程序執行不到位。

未獲取欠款方履約能力、償債能力及欠款可回收性的有效證明材料，已獲取的審計證據不足以支撐相關資 產 未發生減值的結論。

3. 其他應收款和應收利息審計程序不到位。

未對相關款項執行減值測試程序，未合理關注債務人退市風險、營業收入大幅萎縮等情況對其還款能力的影響。

4. 函證程序實施不到位。

未對應付貨幣保證金科目進行函證且未記錄不予函證的原因與理由，已函證的科目存在函證控制程序實施不到位的情況。

5.對專家勝任能力的評價缺乏充分、適當的審計證據,對評估專家工作復核不到位。

6.未對或有事項執行相關審計程序；期初余額認定、交易性金融資產、收入確認、衍生金融工具等科目存在審計程序不完整、執行不到位的情況；部分審計底稿體現為羅列數據，缺少分析判斷；未實施進一步審計程序對公司提供的說明予以驗證。

03底稿記錄及歸檔方面

未記錄樣本選取方法、測試情況及測試結論；使用的部分審計程序模板，明顯與公司實際情況不符；部分科目未見審計程序執行記錄；多數審計底稿信息不準確或內容不完整；部分關聯科目底稿數據記錄不一致。

04其他方面

1.項目合伙人及項目組成員不具有金融行業審計經驗，你所未能委派具有勝任能力的人員執行審計業務。

2.個別項目組成員未簽署獨立性聲明，不符合你所內部規定。

聲明

信息來源：北京監管局/有刪減

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