往來科目！

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引言：往來科目，包括其他應收款、其他應付款、應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、合同資產、合同負債。對于合同資產、合同負債的解說，大家可以閱讀文章《 》。

以錢在什么地方解說往來科目！

東西已經賣出去了，錢還在別人的兜里，就是應收賬款；東西買進來了，錢還在自已的手里，就是應付賬款；東西還沒有賣，錢就到了自己兜里，這是預收賬款；東西還沒有買入，錢就到了別人的兜里，此為預付賬款。不買東西，錢到了別人兜里，這是其他應收款；沒賣東西，錢到了自己兜里，此為其他應付款。

狐貍糊涂雨：馬老師講得太簡單易懂了。

西岸大渠：會計準則咋就不能直接這么編呢？通俗易懂。教材非要搞得脫離人民群眾，讓人費解，簡單事情復雜化好像才顯得水平高死的。

馬靖昊：我以前就在會計司寫了十年會計準則、會計制度，會計準則、會計制度確實脫離人民群眾，讓人費解，因此，后來我就下定決心要將會計回歸人間，將它盡量通俗化、趣味化，當然，不能庸俗化。再說幾句，馬哥大學畢業后，去的第一個單位就是會計司，記得工作的第1件事情是按領導的要求，將當時十幾本會計制度背下，然后，就直接參與準則和制度的制定了，當時真是嚇死寶寶了，但還是將革命工作挺過來了。長達十年從事會計準則和制度的制定工作，導致我產生了揮不去的會計情結，因此，就有了馬靖昊說會計。

按照會計制度中的說法，其他應收款是企業在商品交易業務以外發生的各種應收、暫付款項。其實很多企業賬面上的“其他應收款”根本就不是什么資產，要么是收不回來的壞賬或投資，要么是沒有能夠取得發票的費用。在審計時，對于上市公司長期掛賬的"其他應收款"明細科目要特別關注。對于賬齡較長的其他應收款，要追根刨底，徹底弄清它的內容和性質，不能輕信被函證單位的確認結果。如有條件，最好親自到被函證的單位了解情況，并向其索取承認此筆債務的聲明書。

小小小黑狗V:馬老師說的挺對的，審計其他應收款的過程中感覺這個科目就是什么沒票的費用都能扔進去掛著。

馬靖昊：是的，其他應收款就是個框，什么都往里面裝！

珠海老康：問題出在財政部和稅務總局及財稅專家身上，為何規定企業費用一定要有發票呢？實際情況是，企業的很多費用無法取得發票，比如從農貿市場及農家真接購買的企業消費物資，以及企業用個體勞務對物業維修保潔的費用，都無法取得發票，稅務就將這些費用認定為企業和個人所得強征所得稅，不講理！

馬靖昊：老康，我覺得你講得挺對，很多費用支出確實無法取得發票，但我們國家是以票來控費，沒有票，就不承認費用，是有點霸道，但如果不這么干，是不是會增加很多認證的成本。

對于某些養殖類、農業類上市公司，為了掩蓋資金被占用甚至被侵占的事實，可能將本該記入"其他應收款"的大股東占款計入"存貨"，導致存貨畸高，最后妄圖通過計提存貨跌價準備一洗了之。反正，審計師查到暈頭轉向也查不清楚。

喆不叫吉吉：這些行業現在很多事務所都不敢接了。

IT育兒偽專家：獐子島就是典型。

其他應付款是企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項，具體來說指的是企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等以外的各種應付、暫收其他單位或個人的款項。

其他應付款核算的內容通常包括以下幾個方面：

1.租金，如應付經營租入固定資產或包裝物的租金；

2.存入保證金，包括商品質量保證金、招標保證金、經銷商保證金、股權轉讓保證金、收入包裝物押金等；

3.預提費用，如預提廣告費、運輸費、管理費、銷售折讓等費用支出；

4.職工統籌退休金、離職補償金、員工持股計劃等；

5.借款或投資款，如欠股東或者關聯方的借款等；

6.其他單位或個人暫墊款；

7.其他應付、暫收款項等等。

從其他應付款的核算內容上來看，這個科目算得上是一個被剩下的、具有兜底性質的科目，它反映的是企業期末應付尚未支付的金額，屬于一項負債。

應付賬款是跟企業主營業務相關的主要往來項目，其他應付款則是跟主營業務沒有直接關系的、次要的往來科目，并且企業的應付賬款金額通常情況下都會比其他應付款金額要大。

簡言之，如果說應付賬款是主角的話，那么其他應付款就是配角。

企業的其他應付款一般總體規模或者占總負債的比例都相對較小，如果規模或占比相對較大的話，就要給予關注，分析下其具體的構成及來源。

根據財政部發布的《關于修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知》文件要求，其他應付款報表項目，應根據應付利息、應付股利和其他應付款科目的期末余額合計數填列。

我從火星來：小微私人企業進貨都是借法人錢，掛其他應付款太多，好多企業都是這樣，馬老師，怎么處理啊？

馬靖昊：公司有長期掛賬的其他應付款，如果長期掛下去，確實容易引起稽查，并且其他應付款越大，越容易出問題，到那個時候，你可能就說不清楚了。那么，怎么辦呢？我個人的意見是，這個可以參照銀行貸款中的“借新還舊”辦法，先用自有資金或借入一筆“過橋資金 ”將其他應付款沖平，然后，再循環借入，這樣就沒有稅務風險了。

優秀的上市公司，其他應收款和其他應付款應當數額極小，甚至為零。對于這兩個科目數字較大的公司，我們可以先打上一個經營不規范的標簽。在某些上市公司，其他應收款就是一只“垃圾桶”，往往用來陷藏潛虧；與其他應收款相對應，其他應付款是某些公司的“聚寶盆”，根本就不用支付出去，往往用于陷瞞利潤。

jane--shan：“垃圾桶”與“聚寶盆”，很形象~ 很有啟發噢。

小豆豆mi：你可以有啟發，但也不能亂用。在我眼里，會計是兩院院士，干得好的進醫院，干不好的進法院。所以說，會計有風險，做賬需謹慎。

通過分析“應付預收”與“應收預付”的比率，可以了解一家公司的競爭優勢。其中，“應付”指應付票據、應付賬款；“預收”指預收款項、合同負債；“應收”指應收票據、應收賬款、應收款項融資、合同資產；“預付”指預付款項。如果（應付票據+應付賬款+預收款項）/（應收票據+應收賬款+預付款項）大于1，說明公司在經營過程中可以無償占用供應商和經銷商的資金，具有“兩頭吃”的能力。應付票據、應付賬款、預收款項、合同負債的金額越大，代表公司對供應商和經銷商的話語權越強，競爭優勢越明顯，行業地位越高。

因此，對于負債的分析，要搞清楚有息負債和無息負債。無息負債多半為經營性負債，比如，合同負債、預收賬款、應付賬款等，可能是企業處于產業鏈上的優勢地位而導致的。比如有一家上市公司，最近三年來，它的資產負債率達到了行業內的最高位。但是，它的資產有息負債率居然是0！也就是說，公司靠無償占用供應商和客戶的資金就足以滿足營運資產的需要，根本就不用向銀行借款，這其實已經充分說明了該企業債務風險基本不存在。

某上市公司經常以虛擬應收賬款方式虛增收入，造成大量應收賬款長期掛賬，怎么辦？該公司搞來一筆錢以虛擬交易的客戶名義收款進賬沖銷應收賬款，償還這筆資金時則以借出款名義通過借記"其他應收款"、貸記"銀行存款"讓應收賬款轉為其他應收款；或以購貨款的名義出賬，使應收賬款轉化為預付賬款或者存貨。

三葉89：再怎么倒騰，還是在往來賬上掛著，只不過掛得相對好看點，金額卻越累越大。

小靜lwj：假賬永遠是假的，虛增收入和應收賬款，相應還要虛增成本和應付賬款，不過是拆東墻補西墻罷了，漏洞百出。

一顆豆包：這么復雜啊，賬面轉了，那原始票據呢？那原始票據和合同履行情況要怎么整，那存貨相關票據，運輸發票怎么整，其他應收款異常龐大，比蹲在應收賬款更醒目。

物理與吾心：還是掛賬面的，最后存貨盤虧？發票怎么辦？總之，假賬永遠都有漏洞

朱婷：回復@Lorie:上市公司還差那點稅錢，虛增收入，報表好看，買該公司股票的人就多了，錢不就多了~·

應收賬款與其他應收款、存貨之間的轉換避免了應收賬款長期掛賬，當存貨、其他應收款日益增多時，再"洗一次大澡"計提減值準備進行處理。其實，更高級的造假，在將應收賬款轉為"銀行存款"后，再轉化為在建工程、無形資產、長期股權投資等，這樣，審計就更難查了。

可將其轉化大致表達為：應收賬款→銀行存款→預付賬款（其他應收款、存貨）→在建工程（無形資產、長期股權投資）→固定資產。

一般而言，在建工程和營收沒有比例關系，企業將虛構的收入、利潤藏匿在其中很難洞察，但總歸有一天需要轉到固定資產，眾所周知，固定資產需要定期折舊，比如折舊年限為20年，理論上，每年多增加的折舊成本也就是造假利潤的1/20，不會對公司業績產生很大的影響。自此這件事情算基本閉環了，終于將“風險”妥善消化完畢。

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