2025殘保金全攻略：誰要繳、怎么算、如何減免？一篇講透不踩坑

對很多企業HR來說，殘保金申報每年都是“必做但易混淆”的事：到底哪些單位要繳？計算公式里的“在職職工人數”怎么算才對？小微企業真的能免征嗎？逾期申報會有什么后果？

其實殘保金的核心邏輯很簡單——國家通過“繳費約束+優惠激勵”，引導用人單位吸納殘疾人就業。結合2025年最新政策趨勢，整理了這份從“定義到申報”的全流程攻略，不管是初創小微企業還是大型企業，都能照著操作，避免多交冤枉錢。

一、殘保金是什么？這些單位必須繳，3類情況可免繳

殘保金全稱“殘疾人就業保障金”，是國家為保障殘疾人勞動權益設立的專項資金，資金主要用于殘疾人職業培訓、就業服務補貼等。簡單說，用人單位沒按規定比例安排殘疾人就業，就需要按差額繳納這筆費用。

1.必須繳納的單位

所有機關、團體、企業、事業單位、民辦非企業單位（統稱“用人單位”）都在覆蓋范圍內。判斷標準很明確：上一年度實際安排的殘疾人就業人數，低于本單位在職職工總數的1.5%，差額部分就要按比例繳費。

2.可免繳的3類情況

非單位主體：個體工商戶、個人工作室等，不屬于殘保金繳納范圍；

小微企業豁免：在職職工總數≤30人的企業，2023-2027年政策框架內，2025年大概率繼續免征（最終以當年官方通知為準）；

達標豁免：已按1.5%及以上比例安排殘疾人就業的用人單位，無需繳納。

二、2025殘保金計算公式：3個核心數據+避坑細節

殘保金的計算看似復雜，其實只要找準3個關鍵數據，套公式就能算清。公式如下：殘保金年繳納額=（上年在職職工人數×1.5%-上年實際安排殘疾人就業人數）×上年在職職工年平均工資

1.關鍵數據1：在職職工人數——這些人算“在職”，3類情況除外

“在職職工”指與單位簽訂1年及以上勞動合同（或服務協議）的人員（含在編人員），計算時要注意這幾點：

勞務派遣員工：計入派遣單位人數；若派遣員工是殘疾人，可由雙方協商計入一方，但不能重復統計；

不計入人群：退休返聘人員（屬勞務關系）、短期實習生/兼職（僅簽1年以下勞務協議的）；

特殊單位計算：新成立單位按“實際開業月份人數總和÷開業月份數”算年平均人數（比如6月開業，按6-12月共7個月計算）；分支機構人員按“勞動合同簽訂方”統計，和工資發放方無關。

2.關鍵數據2：實際安排殘疾人就業人數——3個條件+1個加倍規則

不是所有殘疾人都能計入，必須同時滿足3個條件：

證件要求：持有《中華人民共和國殘疾人證》（1-4級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1-8級，9-10級不計入）；

勞動關系：簽訂1年及以上勞動合同（或服務協議）；

待遇保障：月工資不低于當地最低工資標準，且單位為其足額繳納五險。

加倍計算規則（重點福利）：

招用1-2級殘疾人、1-3級殘疾軍人，按2人計入就業人數（比如招1名1級肢體殘疾人，按2人統計）；

招用3-4級殘疾人、4-8級殘疾軍人，按1人計入。

3.關鍵數據3：在職職工年平均工資——這些收入算，4類不算

年平均工資=上年工資總額÷在職職工人數，其中工資總額按國家統計局標準計算：

計入部分：基本工資、獎金、津貼補貼、加班工資、特殊情況下支付的工資（如病假工資），以及單位代扣的個人社保、個稅、公積金（個人負擔部分）；

不計入部分：職工福利費（如防暑降溫費，部分地區有扣除限額）、工會經費、職工教育經費、單位繳納的社保公積金、離職補償金等。

三、2025殘保金申報：時間+流程+材料，線上3步搞定

1.申報繳納時間

2025年殘保金按年計算，申報繳納期為9月25日至10月31日。逾期未申報繳納的，會按日加收萬分之五的滯納金，越拖成本越高，建議提前準備。

2.申報方式：線上為主，2種渠道可選

（1）網頁版申報（推薦，操作更清晰）

登錄國家稅務總局對應省份電子稅務局（如“廣東省電子稅務局”）→首頁點擊【我要辦稅】→進入【稅費申報及繳納】→選擇【非稅收入申報】→找到【殘疾人就業保障金申報】→按提示填寫單位基礎信息、在職職工人數、殘疾人就業人數等→系統自動計算應繳金額→確認無誤后提交并完成繳款。

（2）手機端申報（便捷，適合隨時操作）

下載“電子稅務局”APP→切換至企業身份（需法定代表人或財務負責人授權）→進入【辦&查】模塊→選擇【申報繳納】→找到【殘疾人就業保障金申報】→逐項填寫信息并提交，最后在線繳費即可。

3.需準備的申報材料

上年度在職職工花名冊（含姓名、身份證號、勞動合同期限）；

殘疾人就業證明材料（《殘疾人證》或《殘疾軍人證》復印件、勞動合同、社保繳納記錄、工資發放憑證）；

上年度工資明細表（需包含全體在職職工的工資構成，用于核對年平均工資）。

四、2025殘保金減免政策：這3種情況可少繳或不繳

1. 小微企業免征（大概率延續）

在職職工總數≤30人的企業，無需繳納殘保金。這一政策在2023-2027年政策框架內，2025年預計繼續執行，具體以當年稅務部門通知為準。

2.按比例減征（未達標但部分安排）

如果用人單位安排殘疾人就業比例≥1%但未達1.5%，可按差額比例減征殘保金（例：安排比例1.2%，則按應繳額的40%征收）。注意：不同省份的減征規則可能有差異，建議申報前咨詢當地殘聯或稅務部門。

3.緩繳/減免申請（特殊困難情況）

因自然災害、疫情等不可抗力導致經營困難的用人單位，可向當地稅務部門申請緩繳（最長不超過6個月）或部分減免。申請時需提供經營困難證明材料（如財務報表、受災證明等），經審核通過后即可享受政策。

總結：殘保金不是“負擔”，而是履行責任的同時降低成本

殘保金的核心目的不是“收費”，而是引導用人單位吸納殘疾人就業。對企業來說，合理安排殘疾人就業，既能履行社會責任，又能免繳或減繳殘保金，甚至能獲得政府相關補貼。

2025年殘保金申報期即將到來，建議企業提前梳理用工數據，準確核算應繳金額，充分利用優惠政策。如果對人數統計、比例計算有疑問，可及時聯系當地殘聯或稅務部門咨詢，避免因操作失誤多繳費用或逾期產生滯納金。

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