倒查三年！中國稅務(wù)部門發(fā)出提醒，有境外所得者注意

你好我是出海觀察員無憂。

近年來，國家稅務(wù)機關(guān)三令五申，要求中國稅務(wù)居民對境外所得進行依法報稅納稅。但依然有心存僥幸者或者不明規(guī)則者。

1月16日，新華社發(fā)稿，稱記者從國家稅務(wù)總局有關(guān)部門獲悉，稅務(wù)機關(guān)持續(xù)加強對居民個人境外所得納稅的宣傳輔導(dǎo)，去年以來提醒納稅人對2022年至2024年從境外取得的收入進行自查。

倒查三年！

按照稅收征管法等法律法規(guī)規(guī)定，因納稅人不進行納稅申報或計算錯誤造成不繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；構(gòu)成偷稅的，依法進行處理。

讓大家自查，是給大家機會。因為國家手里現(xiàn)在有牌——CRS大交換。

目前，中國與全球上百個國家和地區(qū)，包括新加坡、中國香港、澳洲、加拿大等熱門地的金融賬戶涉稅信息交換網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)非常成熟。

這些數(shù)據(jù)以“TB”為單位，源源不斷地流向中國稅務(wù)機關(guān)的大數(shù)據(jù)中心。

你在香港匯豐有多少存款，在維京群島的離岸公司套現(xiàn)了多少，在駐派到非洲的單位發(fā)了多少工資，都已經(jīng)在大數(shù)據(jù)里明明白白。

舉幾個近年來被查處的真實案例，都很具有代表性，讓心存僥幸或者不明規(guī)則的人有所警示！

一、“隱形富豪”補稅案

中國稅務(wù)居民L先生在香港和新加坡開設(shè)了個人銀行賬戶，用于存放家族資金并購買理財產(chǎn)品。多年來，他認(rèn)為這些資金都在境外，國內(nèi)稅務(wù)局無法知曉，因此從未在年度匯算清繳中申報這些利息和分紅收入。

大數(shù)據(jù)系統(tǒng)自動比對后發(fā)出預(yù)警：L先生在境外的賬戶資金規(guī)模巨大，且有持續(xù)性的高額收益，但其國內(nèi)納稅申報表中“境外所得”一欄為零。

稅務(wù)稽查部門針對其境外存款利息和理財分紅，按照“利息、股息、紅利所得”適用20%的稅率補繳個人所得稅。并征收每日萬分之五的滯納金，L先生總共補稅數(shù)百萬人民幣。

二、境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓“零申報”補稅案

中國稅務(wù)居民張某是某互聯(lián)網(wǎng)科技公司的創(chuàng)始人之一。該公司搭建了VIE架構(gòu)（紅籌架構(gòu)）在境外上市。張某通過自己在英屬維爾京群島（BVI）設(shè)立的離岸殼公司，轉(zhuǎn)讓了部分上市公司股權(quán)，套現(xiàn)金額超千萬美元。張某認(rèn)為交易發(fā)生在BVI公司層面，資金也是在境外流轉(zhuǎn)，因此未向中國稅務(wù)機關(guān)申報。

大數(shù)據(jù)發(fā)出預(yù)警后，稅務(wù)機關(guān)在審核境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司的企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)時，發(fā)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變動。同時，結(jié)合上市公司公開披露的公告，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)張某作為中國稅務(wù)居民，實質(zhì)上處置了境外資產(chǎn)并獲得了收益。雖然形式上是BVI公司轉(zhuǎn)讓，但根據(jù)“實質(zhì)重于形式”原則，BVI公司無實質(zhì)經(jīng)營活動，穿透后視為張某個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”補繳20%個人所得稅，金額高達數(shù)千萬元人民幣。

三、外派員工避稅案

中國稅務(wù)居民王某，為某大型建筑國企外派非洲某國家的工程師，已在當(dāng)?shù)毓ぷ鲀赡辍Ｔ摲侵迖覀€人所得稅稅率較低（平均約10%）。王某認(rèn)為自己在國外已經(jīng)交過稅了，回國后就不需要再申報。同時，企業(yè)在發(fā)工資時，將一部分工資直接發(fā)放到王某的國內(nèi)卡，另一部分作為“駐外津貼”發(fā)放到其境外卡。

根據(jù)中國個稅法，中國居民需就全球收入納稅。王某在境外繳納的稅款可以抵免，但“少交要補，多交不退”。按照中國個稅稅率，王某必須補繳兩年來約15%的差額及滯納金。企業(yè)因未履行全額扣繳義務(wù)也被追責(zé)。

四、個人賬戶隱匿境外經(jīng)營所得案

深圳一跨境電商大賣家陳某，在亞馬遜等平臺銷售產(chǎn)品。為了避稅，他沒有通過公司公戶收匯，而是通過第三方支付平臺將境外銷售收入直接提現(xiàn)到其個人及親屬的私人銀行賬戶，并未申報納稅。

銀行系統(tǒng)監(jiān)測到陳某賬戶有大量頻繁的跨境資金流入，立案稽查后發(fā)現(xiàn)這些資金實為境外經(jīng)營所得。這性質(zhì)就更嚴(yán)重了，不僅是補稅問題，更涉及偷逃稅款。由于數(shù)額巨大且手段隱蔽，案件線索被移送公安經(jīng)偵部門，面臨刑事責(zé)任風(fēng)險。

以上這些案例，都是國家稅務(wù)總局或地方稅務(wù)機關(guān)公開披露，有境外所得的中國稅務(wù)居民，當(dāng)引以為戒，不可不慎。

如何界定你的中國稅務(wù)居民身份？

這些案例的前提，都是當(dāng)事人為中國稅務(wù)居民，就得按照要求進行全球征稅。那有朋友會問了，我移民了，我拿著美國綠卡，我常年住在歐洲，我國籍都換了，我還是中國稅務(wù)居民嗎？

移民、綠卡、國籍、居住地這些都不是夠成你是否為中國稅務(wù)居民的唯一條件。

只要你符合下面這些情況，那么你就是中國稅務(wù)居民。

1、在中國境內(nèi)有慣常住所；

2、一年內(nèi)在中國境內(nèi)住滿183天。

這兩條滿足任意一條，都是中國稅務(wù)居民，都要展開自查。

第二條好理解，第一條的“慣常住所”如何定義呢？

咱們得看官方的解釋。

根據(jù)國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局官網(wǎng)的解釋：“稅法上所稱“住所”是一個特定概念，不等同于實物意義上的住房。按照個人所得稅法實施條例第二條規(guī)定，在境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人……對于因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在境外居住，在這些原因消除后仍然回到中國境內(nèi)居住的個人，則中國為該納稅人的習(xí)慣性居住地，即該個人屬于在中國境內(nèi)有住所。對于境外個人僅因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在中國境內(nèi)居住，待上述原因消除后該境外個人仍然回到境外居住的，其習(xí)慣性居住地不在境內(nèi)，即使該境外個人在境內(nèi)購買住房，也不會被認(rèn)定為境內(nèi)有住所的個人。”

如果我沒有理解錯的話，那么雖有境外身份（包括境外國籍或永久居民）但主要生活重心仍然在中國的人士，即使他們嚴(yán)格控制在中國的居住時間（即一年中不超過183天），仍然會被認(rèn)為是中國稅務(wù)居民。但如果這個人的配偶、孩子均居住在境外，同時財產(chǎn)、工作、社會關(guān)系等都主要位于中國境外（包括港澳臺地區(qū)）的話，即使這個人仍然保留中國國籍，此時也不會被認(rèn)定為中國稅務(wù)居民。

這是我的理解，核心的一點就是“生活重心”是不是在中國境內(nèi)。這個生活重心包括家人、資產(chǎn)、工作、社會關(guān)系等等。

2026，中國人的全球征稅時代已經(jīng)來臨。

只要你還是中國稅務(wù)居民，那么不要心存僥幸了。隨著全球數(shù)據(jù)大交換，境外資產(chǎn)已經(jīng)難以藏匿，除了依法納稅，你別無選擇。現(xiàn)在讓你自查，只是倒查三年，一旦查出你屬于故意逃稅，那么追征期是不受限制的。