公司無公車，員工到底能不能報(bào)銷油費(fèi)？稅務(wù)局最新答復(fù)來了！

快跟小編一起來看看稅務(wù)局的回復(fù)！

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明確了！

單位無公車是否可以報(bào)銷油費(fèi)？！

國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)上一連3篇回復(fù)，徹底明確了“單位無公車是否可以報(bào)銷油費(fèi)”的問題。

一、單位無公車，報(bào)銷油費(fèi)的，可以稅前扣除

單位無公車，但報(bào)銷油費(fèi)，是否可以進(jìn)行稅前扣除？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

綜上所述，單位無公車，但報(bào)銷油費(fèi)，發(fā)生的符合上述規(guī)定的相關(guān)費(fèi)用可以稅前扣除。

二、私車公用發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可以稅前扣除

私車公用無償使用發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

企業(yè)私車公用無償使用發(fā)生的符合上述規(guī)定的相關(guān)費(fèi)用可以稅前扣除。

三、公司免費(fèi)租賃的汽車，油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等可以稅前扣除

我公司免費(fèi)租賃的汽車，汽油和停車費(fèi)及保險(xiǎn)可以企業(yè)所得稅前扣除嗎？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七、三十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。”、“企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。”

因此，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的汽油和停車費(fèi)及保險(xiǎn)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

從稅務(wù)局的這些回復(fù)來看，遵循的基本原則都是：只要是真是發(fā)生的合理的費(fèi)用，都可以稅前扣除。

很多公司都存在私車公用的問題，但是一直苦于稅務(wù)處理的問題，私車公用的形式也掌握不好。今天，小編就一次性給大家解決這些問題！

私車公用3大處理方式

稅前扣除就這么辦！

一、隨工資發(fā)放交通補(bǔ)貼

這是目前大型企業(yè)、國企最常采用的方式。

優(yōu)點(diǎn)：
隨工資定額發(fā)放，對(duì)企業(yè)、對(duì)員工都是最方便省事的。

缺點(diǎn)：

交通補(bǔ)貼并入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。

根據(jù)國稅函〔2006〕245號(hào)和國稅發(fā)〔1999〕58號(hào)的規(guī)定：

部分地區(qū)公務(wù)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)如下：

如果當(dāng)?shù)貨]有出臺(tái)政策，只能全額計(jì)算個(gè)稅了。

二、費(fèi)用發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷

優(yōu)點(diǎn)：

根據(jù)每月私車的實(shí)際花銷報(bào)銷，更貼近實(shí)際。
缺點(diǎn)：

1、稅前扣除

根據(jù)總局公告2015年第34號(hào)和國稅函〔2009〕3號(hào)規(guī)定，企業(yè)報(bào)銷個(gè)人的費(fèi)用，屬于福利費(fèi)支出，在工資的14%限額內(nèi)扣除。

2、加油費(fèi)、過路費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

加油費(fèi)、過路費(fèi)屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。

3、交通補(bǔ)貼并入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。

以上三種方法在稅收上的區(qū)別，我們制作了表格一目了然。

三、市內(nèi)出差使用網(wǎng)約車

目前各種網(wǎng)約車軟件都很方便，網(wǎng)約車開具的電子普通發(fā)票也可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。而且出行也有記錄可查，能有效避免虛假報(bào)銷。

還有一些平臺(tái)推行了企業(yè)版的出行服務(wù)，能直接與企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)接。員工不需要墊付交通費(fèi)，也免去了報(bào)銷流程，更便捷高效。

四、長途出差從租賃公司租車

企業(yè)經(jīng)常去外地跑業(yè)務(wù)的情況下，可以從當(dāng)?shù)卣?guī)的租賃公司租用車輛，直接取得發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和稅前扣除，避免了很多麻煩。

同時(shí)租賃公司也有非常系統(tǒng)的事故處理方法，可免去企業(yè)的后顧之憂。

公司私車公用

可以和員工簽訂0元租車協(xié)議嗎？

一般來說是不可以的。

存在報(bào)銷的車輛費(fèi)用不得稅前扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榘凑掌髽I(yè)所得稅法的規(guī)定，只有企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，才允許稅前扣除。

那應(yīng)該怎么做呢？

1、簽訂租車協(xié)議時(shí)，寫明租入員工車的必要性，以及租車的用途。目的在于留存相關(guān)的證據(jù)來說明，未來車發(fā)生的費(fèi)用是用于生產(chǎn)經(jīng)營，與收入相關(guān)的費(fèi)用。

2、簽訂協(xié)議的員工應(yīng)該僅僅只是一部分員工，如何與所有員工簽訂，則有被視為發(fā)放福利的風(fēng)險(xiǎn)。

一、與員工簽訂租車協(xié)議的優(yōu)勢是什么？

1、稅前扣除

租賃費(fèi)、租賃期間的加油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)可以稅前扣除。

但應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)不能稅前扣除。

2、稅前扣除憑證

租賃費(fèi)的合法扣稅憑證指的是個(gè)人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，但如果每月租賃費(fèi)小于500元，也可采用收款憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

3、加油費(fèi)、過路費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

租賃費(fèi)，由于取得的是普通發(fā)票或個(gè)人出具的收款憑證，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。而后續(xù)的加油費(fèi)、過路費(fèi)，取得合法憑據(jù)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

4、個(gè)人取得了租賃收入，企業(yè)應(yīng)該代扣代繳個(gè)人所得稅，起征點(diǎn)為每月800元，適用稅率20%。

二、與員工簽訂租車協(xié)議的劣勢是什么？

1、公司需要與員工簽訂租賃協(xié)議，如果是房地產(chǎn)、建筑業(yè)大型公司，簽訂協(xié)議多，比較麻煩；

2、約定的租賃費(fèi)超過500元的，個(gè)人需要去稅務(wù)局代開發(fā)票，不易操作。超過800元的，需要扣繳個(gè)稅。

“私車公用”如何規(guī)劃？

如何規(guī)劃？一個(gè)案例給你講清楚！

案例：梅松公司規(guī)定員工外出洽談業(yè)務(wù)時(shí)可駕駛私人車輛，發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用由公司承擔(dān)，有以下三種費(fèi)用的處理方式：

三種方案及納稅情況：

方案三無需繳納個(gè)稅，成本費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除，企業(yè)所得稅無調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)，且取得發(fā)票符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣，是最優(yōu)選擇。

最后，私車公用的三個(gè)提醒：

1、要簽訂協(xié)議

公司與私車員工簽訂用車書面協(xié)議，約定明確車輛的使用情況及費(fèi)用分?jǐn)偡绞健．?dāng)然，簽訂合同需要相應(yīng)繳納印花稅。

2、要建立制度

公司必須建立公務(wù)用車制度，做好車輛使用記錄，分清個(gè)人消費(fèi)和企業(yè)費(fèi)用，員工應(yīng)向公司提供汽車租賃發(fā)票。

3、要規(guī)范核算

對(duì)于私車公用費(fèi)用稅前扣除范圍，企業(yè)應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)核算，相關(guān)費(fèi)用不能相互混淆，不得將應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用改由公司承擔(dān)，并在稅前扣除。

文 章 來 源： 財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人。

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