中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所收警示函，因?yàn)檫@6個(gè)實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01控制測(cè)試方面

部分關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試樣本量不足。

02實(shí)質(zhì)性程序方面

執(zhí)行募集資金審計(jì)程序時(shí)，未對(duì)抽中的部分異常樣本保持合理懷疑并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)公司將部分募集資金用于非募投項(xiàng)目。

一、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易方面

1、未關(guān)注關(guān)聯(lián)方信息的完整性；

2、未識(shí)別出公司關(guān)聯(lián)交易披露不完整。

二、其他權(quán)益工具投資方面

1、未關(guān)注并充分論證其他權(quán)益工具投資分類的適當(dāng)性。

2、未分析以歷史成本作為公允價(jià)值計(jì)量的合理性。

3、外部專家工作復(fù)核評(píng)價(jià)不到位。

三、商譽(yù)減值測(cè)試方面

未關(guān)注歷史預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)情況，未評(píng)價(jià)是否存在管理層偏向。

四、債權(quán)投資方面

1、未設(shè)計(jì)并執(zhí)行審計(jì)程序復(fù)核公司預(yù)期信用損失計(jì)提模型的恰當(dāng)性。

2、未充分關(guān)注債務(wù)人涉訴等情況對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的影響。

五、營業(yè)收入方面

1、未識(shí)別出公司個(gè)別影視項(xiàng)目、贈(zèng)券業(yè)務(wù)以及游戲運(yùn)營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)不準(zhǔn)確。

2、未關(guān)注樣本異常并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

六、存貨、應(yīng)付賬款方面

1、未識(shí)別出個(gè)別影視項(xiàng)目存貨結(jié)轉(zhuǎn)錯(cuò)誤。

2、未關(guān)注暫估款掛賬原因并執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序。

聲明

信息來源：北京監(jiān)管局/有刪減

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