稅收如何影響公平？丨學(xué)術(shù)光華

導(dǎo)語(yǔ)

每次拿到工資條，看著扣掉的稅款，你也許會(huì)好奇：其他國(guó)家交的稅更多還是更少？哪里交稅更劃算？結(jié)婚生子到底是省錢了還是稅更多了？

近期，北京大學(xué)光華管理學(xué)院助理教授仇心誠(chéng)與合作者的最新研究便回答了這些問(wèn)題。這篇發(fā)表在經(jīng)濟(jì)學(xué)國(guó)際頂尖期刊

The Economic Journal

01

復(fù)雜稅制中的兩個(gè)核心參數(shù)

每個(gè)國(guó)家的稅法都像一本厚厚的說(shuō)明書：稅率分檔、各種扣除、特殊抵免、申報(bào)規(guī)則……這讓跨國(guó)比較變得異常困難。比如，德國(guó)的稅制和哥倫比亞的稅制，表面上看完全不同，如何判斷哪個(gè)更公平，更具調(diào)節(jié)作用？

仇心誠(chéng)與合作者的研究的核心突破在于構(gòu)建了雙參數(shù)對(duì)數(shù)線性有效稅收函數(shù)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，這個(gè)模型用“平均稅率” 和 “累進(jìn)程度”兩個(gè)核心參數(shù)，將各國(guó)千差萬(wàn)別的所得稅制度轉(zhuǎn)化為可直接對(duì)比的量化指標(biāo)，把稅后收入與稅前收入的關(guān)系用簡(jiǎn)潔的數(shù)學(xué)形式呈現(xiàn)。經(jīng)過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)，這個(gè)模型對(duì)全球各國(guó)所得稅制度的擬合度極高，相當(dāng)于為全球所得稅研究打造了一把通用標(biāo)尺，讓跨國(guó)、跨時(shí)期的稅制對(duì)比成為可能。

其中，這兩個(gè)核心參數(shù)中的平均稅率主要衡量一國(guó)稅負(fù)的總體水平，簡(jiǎn)單說(shuō)就是交得多不多；而累進(jìn)程度主要衡量稅收的調(diào)節(jié)力度，也就是看賺得越多交稅比例是不是越高。

02

關(guān)于所得稅的四個(gè)重要發(fā)現(xiàn)

仇心誠(chéng)與合作者的研究發(fā)現(xiàn)了以下四個(gè)重要結(jié)論：

1.高稅負(fù)國(guó)家，往往也更“劫富濟(jì)貧”

研究發(fā)現(xiàn)：平均稅率越高的國(guó)家，其稅收的累進(jìn)性通常也更高。 也就是說(shuō)，那些整體稅負(fù)較重的國(guó)家，通常也是讓高收入者承擔(dān)更高比例稅負(fù)的國(guó)家。這打破了“高稅收就是人人均攤”的簡(jiǎn)單印象，意味著高稅負(fù)并不一定意味著對(duì)所有人一視同仁，反而可能更注重調(diào)節(jié)收入差距。

2.越富裕的國(guó)家，稅制越傾斜普通人？

數(shù)據(jù)顯示：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高的國(guó)家，其所得稅制度整體上越累進(jìn)。 德國(guó)、比利時(shí)、荷蘭等老牌發(fā)達(dá)國(guó)家，不僅整體稅負(fù)高，而且累進(jìn)性也名列前茅，意味著其稅收體系對(duì)收入差距的調(diào)節(jié)力度更強(qiáng)。相比之下，哥倫比亞、秘魯?shù)劝l(fā)展中國(guó)家，由于稅收體系尚不完善，對(duì)所得稅的依賴較低，稅制的累進(jìn)性也相對(duì)較弱，所得稅體系相對(duì)不那么“先進(jìn)”，對(duì)高收入群體的征稅力度和調(diào)節(jié)作用都偏弱。

這背后的邏輯在于，高收入國(guó)家具備更完善的財(cái)政體系，能夠通過(guò)累進(jìn)所得稅調(diào)節(jié)收入差距，而發(fā)展中國(guó)家的財(cái)政重心更多放在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)基礎(chǔ)建設(shè)上，稅制的再分配功能相對(duì)弱化。

3.結(jié)婚生子，真的能省稅嗎？

這是一個(gè)貼近生活的發(fā)現(xiàn)：家庭結(jié)構(gòu)顯著影響稅負(fù)。 即便是在同一個(gè)國(guó)家，不同家庭面臨的實(shí)際所得稅也存在顯著差異，婚姻和子女的存在，會(huì)讓家庭面臨更高的稅收累進(jìn)性。具體來(lái)看，單身無(wú)子女家庭的稅收累進(jìn)性最低，而已婚有子女家庭的累進(jìn)性最高。

為什么會(huì)有這樣的現(xiàn)象？因?yàn)樵S多國(guó)家的稅制設(shè)計(jì)中包含了對(duì)家庭的稅收優(yōu)惠，如子女抵扣、配偶免稅額等。這些政策本質(zhì)上是通過(guò)稅制向家庭傾斜，鼓勵(lì)生育和家庭穩(wěn)定。所以，“結(jié)婚生子能省稅”并非空穴來(lái)風(fēng)，而是全球普遍現(xiàn)象。這項(xiàng)發(fā)現(xiàn)也直觀地量化了各國(guó)稅法中普遍存在的家庭導(dǎo)向原則，即通過(guò)稅收優(yōu)惠來(lái)支持婚姻和生育。

4.政府實(shí)現(xiàn)收入調(diào)節(jié)的主要力量，并不是稅收

很多人認(rèn)為，稅收是調(diào)節(jié)貧富差距的主要工具。但仇心誠(chéng)與合作者的研究指出：轉(zhuǎn)移支付（如低保、養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)等）才是再分配的主要力量。

當(dāng)把政府發(fā)放的各種福利補(bǔ)貼納入考量后，整個(gè)“稅收+轉(zhuǎn)移支付”體系的累進(jìn)性大幅提升。也就是說(shuō)，政府通過(guò)收稅從富人那里拿錢，再通過(guò)發(fā)錢來(lái)幫助低收入群體，這才是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的關(guān)鍵組合拳。不過(guò)有趣的是，盡管轉(zhuǎn)移支付大幅提升了整體累進(jìn)性，但各國(guó)之間的相對(duì)排名并沒有發(fā)生根本變化——稅制本身的結(jié)構(gòu)依然決定了再分配的基本格局。

03

研究?jī)r(jià)值與現(xiàn)實(shí)意義

這份研究的價(jià)值，不僅在于解開了全球所得稅的運(yùn)行規(guī)律，更在實(shí)證研究、跨國(guó)比較、政策應(yīng)用三個(gè)層面實(shí)現(xiàn)了重要突破，為經(jīng)濟(jì)學(xué)研究和政策制定提供了雙重支撐：

首先，填補(bǔ)了跨國(guó)稅制研究的空白。此前關(guān)于所得稅的研究多集中于單一國(guó)家或少數(shù)經(jīng)濟(jì)體，而該研究首次基于家庭微觀數(shù)據(jù)，系統(tǒng)估算了30多個(gè)國(guó)家40年間的有效所得稅函數(shù)，驗(yàn)證了對(duì)數(shù)線性模型的全球適用性。

其次，打造了稅制對(duì)比的通用標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)對(duì)跨國(guó)、跨時(shí)期數(shù)據(jù)的系統(tǒng)量化，研究讓不同國(guó)家、不同年代的有效稅負(fù)和累進(jìn)程度能夠在同一尺度上橫向、縱向?qū)Ρ龋瑸榭偨Y(jié)各國(guó)稅制差異、探索稅制發(fā)展規(guī)律提供了可直接參考的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)。

第三，為政策制定提供了量化工具。研究團(tuán)隊(duì)測(cè)算出的各國(guó)、各年份專屬稅收參數(shù)，可直接嵌入經(jīng)濟(jì)學(xué)結(jié)構(gòu)模型，為研究稅收、財(cái)富再分配如何影響居民就業(yè)、消費(fèi)、儲(chǔ)蓄等經(jīng)濟(jì)行為提供了實(shí)證基礎(chǔ)，也為各國(guó)優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)、完善收入分配體系提供了精準(zhǔn)的量化參考。

所得稅作為直接稅的核心，不僅是財(cái)政收入的重要來(lái)源，更是調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平的關(guān)鍵工具。

仇心誠(chéng)與合作者的這份研究不僅厘清了各國(guó)稅制的共性與差異，更揭示了稅制設(shè)計(jì)的核心邏輯：通過(guò)科學(xué)的制度設(shè)計(jì)，在財(cái)政收入、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、社會(huì)公平之間找到最佳平衡點(diǎn)。

對(duì)于發(fā)展中國(guó)家而言，研究揭示了經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅制完善的同步性規(guī)律——隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提升，逐步強(qiáng)化所得稅的累進(jìn)性，能更好地發(fā)揮稅收的再分配功能，縮小收入差距；對(duì)于所有國(guó)家而言，研究則明確了轉(zhuǎn)移支付的重要作用，完善稅收與轉(zhuǎn)移支付的協(xié)同體系，才能讓收入調(diào)節(jié)的效果事半功倍。

注：本篇論文的作者還包括法蘭克福大學(xué)經(jīng)濟(jì)與商學(xué)院助理教授Nicoló Russo

仇心誠(chéng)，北京大學(xué)光華管理學(xué)院助理教授、博士生導(dǎo)師、北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)政策研究所副所長(zhǎng)。2024年獲國(guó)家自然科學(xué)基金優(yōu)秀青年（海外）。2023年獲賓夕法尼亞大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士學(xué)位，本科及碩士均畢業(yè)于北京大學(xué)。他的研究領(lǐng)域包括宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)動(dòng)態(tài)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等。研究成果已發(fā)表在宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域國(guó)際頂尖期刊

Journal of Monetary Economics（2篇）, Journal of Political Economy Macroeconomics, Economic Journal

來(lái)源| 北大光華對(duì)外關(guān)系部

編輯 |王小雅

審閱| 塔娜

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