發(fā)票：國家、市場和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)紐帶

眾所周知，發(fā)票是一種收付款憑證，是消費(fèi)交易的重要憑證。無論是基于稅務(wù)行政管理層面，還是消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)層面，開具發(fā)票都成為經(jīng)營主體的重要義務(wù)。

數(shù)字化電子發(fā)票即“數(shù)電發(fā)票”，自2021年在廣東省、上海市和內(nèi)蒙古自治區(qū)試點(diǎn)，2024年推廣擴(kuò)大至全國。數(shù)電發(fā)票全領(lǐng)域覆蓋、全環(huán)節(jié)電子化、全要素?cái)?shù)字化的特征使其在提升稅務(wù)行政效能方面具有較大優(yōu)勢。換言之，發(fā)票不僅鏈接著市場和個(gè)人之間的經(jīng)濟(jì)交易，還成為優(yōu)化稅務(wù)營商環(huán)境的重要環(huán)節(jié)，服務(wù)于提升國家治理水平的整體目標(biāo)。隨著2026年新一輪有獎(jiǎng)發(fā)票活動(dòng)的開展，發(fā)票對(duì)于國家、市場、個(gè)人在微觀消費(fèi)和宏觀經(jīng)濟(jì)層面的特殊價(jià)值得到了進(jìn)一步挖掘。

可以說，這張看似不起眼的小小票據(jù)，實(shí)際上聯(lián)結(jié)著國家、市場和個(gè)人，聯(lián)結(jié)著復(fù)雜而又高效的社會(huì)治理系統(tǒng)。

發(fā)票之于個(gè)人：權(quán)利憑證和經(jīng)濟(jì)賬本

作為一種消費(fèi)憑證，發(fā)票是消費(fèi)者購買商品或服務(wù)的證明。在形式上，發(fā)票載明了經(jīng)營者即責(zé)任主體、消費(fèi)發(fā)生的時(shí)間，消費(fèi)類型、消費(fèi)金額等內(nèi)容，小到退換貨、消費(fèi)維權(quán)，大到房屋、車輛登記，發(fā)票構(gòu)成了個(gè)人財(cái)產(chǎn)權(quán)利的重要證明。對(duì)于普通消費(fèi)者來說，發(fā)票可以作為消費(fèi)合同的替代，或消費(fèi)行為的重要證明。

發(fā)票特別是數(shù)電發(fā)票還成為個(gè)人重要的經(jīng)濟(jì)賬本。每一筆交易背后傳遞的信息匯聚而成的是個(gè)人微觀經(jīng)濟(jì)生活的側(cè)寫，發(fā)票是對(duì)個(gè)人從消費(fèi)習(xí)慣到生活軌跡、從消費(fèi)信用到財(cái)務(wù)狀況，事無巨細(xì)的記載。

發(fā)票之于經(jīng)營者：社會(huì)信用與商業(yè)文明的載體

市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)、法治經(jīng)濟(jì)，經(jīng)營主體的個(gè)體信用是社會(huì)信用體系的組成部分。在大量的交易中，無論是經(jīng)營者與消費(fèi)者之間的消費(fèi)合同，還是經(jīng)營者之間的商事合同，發(fā)票這種書面憑證，無疑降低了口頭形式合同中承諾的不確定性，從另一個(gè)維度強(qiáng)化了經(jīng)營主體對(duì)于信用的維護(hù)意識(shí)。在某種意義上，發(fā)票可以說是商業(yè)文明的誠信標(biāo)尺。

在消費(fèi)合同中，由于實(shí)踐中電子支付的普及和付款記錄在消費(fèi)維權(quán)中的證明力，消費(fèi)者主動(dòng)索取發(fā)票的動(dòng)力不足。有的經(jīng)營者以“打折”“送贈(zèng)品”等方式，作為不向消費(fèi)者開具發(fā)票的交換條件，這種行為本質(zhì)上是為了隱匿收入、逃避納稅義務(wù)，會(huì)破壞市場公平競爭環(huán)境、商業(yè)文明的信任基礎(chǔ)。數(shù)電發(fā)票的推廣與有獎(jiǎng)發(fā)票的試點(diǎn)，正是借由技術(shù)賦能，引導(dǎo)經(jīng)營者主動(dòng)開具發(fā)票、消費(fèi)者主動(dòng)索取發(fā)票，壓縮不合規(guī)經(jīng)營者的違法空間，推動(dòng)市場的“自我凈化”。

發(fā)票之于市場：經(jīng)濟(jì)的晴雨表和助推器

海量的發(fā)票數(shù)據(jù)是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“晴雨表”，能夠?qū)崟r(shí)反映消費(fèi)趨勢，呈現(xiàn)出不同行業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展態(tài)勢，以及不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)活力，為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供重要參考。

有獎(jiǎng)發(fā)票活動(dòng)的開展，成為撬動(dòng)消費(fèi)增長的“政策杠桿”。為促進(jìn)有獎(jiǎng)發(fā)票的使用和推廣，個(gè)人所得稅制度對(duì)中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金的征免作了專門規(guī)定?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕34號(hào)）規(guī)定，個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅。

今年初，財(cái)政部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局在50個(gè)城市開展為期6個(gè)月的有獎(jiǎng)發(fā)票試點(diǎn)活動(dòng)。這一活動(dòng)是響應(yīng)黨中央、國務(wù)院大力提振消費(fèi)的決策部署，行業(yè)覆蓋零售、餐飲、住宿、文化藝術(shù)、娛樂、旅游、體育、居民服務(wù)業(yè)。試點(diǎn)城市的選擇主要向人口基數(shù)大、帶動(dòng)作用強(qiáng)、發(fā)展?jié)摿玫某鞘袃A斜。同時(shí)，此次試點(diǎn)中單張發(fā)票獎(jiǎng)項(xiàng)金額原則上不超過800元，也契合了個(gè)人所得稅“偶然所得”的免稅限額，增強(qiáng)了中獎(jiǎng)消費(fèi)者的獲得感。

發(fā)票之于國家：數(shù)據(jù)源泉和治理基石

發(fā)票對(duì)于國家稅收具有重要的意義。無論是數(shù)電發(fā)票，還是有獎(jiǎng)發(fā)票，均體現(xiàn)了國家和公民之間財(cái)產(chǎn)分配關(guān)系的本質(zhì)。

作為消費(fèi)者，向經(jīng)營者索取合規(guī)發(fā)票是其法定權(quán)利；作為經(jīng)營者，依法開具發(fā)票是其義務(wù)，同時(shí)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有權(quán)依據(jù)約定向交易對(duì)方要求開具發(fā)票。

在市場經(jīng)濟(jì)特別是經(jīng)濟(jì)的數(shù)字化運(yùn)行中，發(fā)票的合規(guī)治理有了更豐富的外延，不僅應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營者的監(jiān)管，還應(yīng)預(yù)防發(fā)票開具中的消費(fèi)者套利。據(jù)公開報(bào)道，在有獎(jiǎng)發(fā)票活動(dòng)開展過程中，個(gè)別消費(fèi)者與商戶存在開獎(jiǎng)后違規(guī)紅沖、作廢發(fā)票等行為。而相關(guān)違法行為之所以可以識(shí)別出來，有賴于全過程數(shù)據(jù)比對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測機(jī)制。隨著稅收征管數(shù)字化治理的能力不斷提高，發(fā)票數(shù)據(jù)既構(gòu)成了國家稅收的數(shù)據(jù)源泉，也成為稅收治理的利器。

在漫長的歲月中，發(fā)票從一紙交易證明，演變?yōu)槿缃竦男庞幂d體和治理工具，可以說已經(jīng)深度嵌入了社會(huì)運(yùn)行過程。往小了說，發(fā)票關(guān)系著個(gè)人的日常消費(fèi)；往大了說，發(fā)票聯(lián)結(jié)著國家治理和社會(huì)福祉的宏大篇章。身處其中的我們，雖微小，也是稅收治理體系中的一分子，在享受數(shù)字紅利的同時(shí)，也應(yīng)承擔(dān)起相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。

版權(quán)說明

本文來源：中國稅務(wù)報(bào)，郭維真，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)法學(xué)院副教授。關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。