新時期人力資源合規管理，社保專項審計的人事問題與應對策略

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新時期社保改革，社保入稅。上海的社保政策從緩繳到補繳，審計一般查得很嚴格，所有的工資和會計賬目都將逐一核實。

如有漏繳或是申報基數偏低的話一般都會被審查出來。一旦被審計查出都將面臨限期整改，及時補繳至少一個年度的應繳未繳社保費，然后接下來的兩年都將繼續跟蹤，確保消除社保不合規問題。

每年4-7月，可以說是社會保險審計期間，這也逐步成為HR和財務部門的專項工作；每次社保審計，總會忙亂一陣子。

在此，郭老師將與大家分享一些審計經驗，基于一些常見問題與解答，幫助各位理清思路，順利度過社保審計難關。

一、什么是社保審計？

社保審計，即社會保險專項審計；一般是由人力資源和社會保障局委托專業的第三方會計師事務所進行。

社保審計的主要目標：核查企業是否有社保漏繳、少繳、欠繳、不繳的情況，違反社保繳納規定的企業，將面臨督促整改；并根據相關法律法規執行相應的處罰。

二、為什么需要社保審計？

社會保險專項審計的主要內容：單位上一年度法定社會保險繳納情況。

社會保險專項審計的基本思路：根據相關社會保險法等相關法律法規，檢查單位在上一年繳納年度內是否按照法律法規的規定核定基數、是否按照法定基數足額繳納各項社會保險、是否有基數差額造成的社會保險差額、是否有人員漏繳等問題。

三、社保審計的法定依據是什么？

社保專項審計，主要依據國家與各省市發布的社會保險類相關法律、法規與相應文件通知等。具體如下：

1、《中華人民共和國社會保險法》，2011年7月1日起施行。

2、《社會保險費征繳暫行條例》，1999年1月22日施行，2019年3月24日修訂。

3、《勞動保障監察條例》，2004年12月1日起施行。

4、《社會保險審計暫行規定》，1995年10月1日起施行。

5、《上海市社會保險費征繳實施辦法》，2002年4月10日起施行。

6、上海市社保審計的相關文件通知等。

四、哪些企業容易被審計，社保審計的內容都有哪些？
一般哪些企業容易進入社保審計，結合過往經驗。

3不易：

1、人數特別少的企業不易被查，一般低于30人的。

2、企業人數特別多，也不易被查。

3、大型國有企業不易被審查。

3易：

1、有勞動爭議的一般容易被查。

2、申報繳費基數較低，一般都在下限上的容易被查。

3、有欠繳社保款3個月以上的容易被查。

社會保險專項審計一般審查的資料清單：

6大維度包括：企業參保情況、工資總額構成、非工資總額項目、非現金支付項目、勞務費項目、未參保人員工資總額。

5類主要材料則包括：

1. 社保繳費材料：如社保登記證、上海市個人繳納社會保險費工資基數申報表等。
2. 各類相關資料：如營業執照、機構代碼證、單位人員情況報表等。
3. 原始憑證：如購買商業保險的明細清單、過去一年實際發放應計入工資總額的工資、獎金、津貼等發放清單。
4. 會計賬簿：上一年度現金、銀行日記賬及總分類明細賬及會計憑證、應付工資明細賬頁等。
5. 會計報表：上一年度資產負債表、利潤表等。

五、社保專項審計是如何進行審核的？
上年度工資總額與當年的社保基數比對。

眾所周知，當年度的社保基數是根據上年度員工工資總額來確定的。

因此審計機構一般是依據公司上年度公司申報的工資總額、實際發生的工資總額等其他財務憑證對當年的社保基數進行比對。

工資總額包括哪些內容？
1、工資（計件工資、計時工資、崗位工資、基本工資等）
2、獎金（績效獎金、提成獎金等）
3、津貼補貼（餐貼、車貼、住房補貼、通訊補貼、有毒有害津貼等）
4、福利（過節費、生日券）
由上可知，很多HR認為把工資進行拆分就可以不計入工資總額的理解是錯誤的。

六、審計后期該如何處理？
根據審計發現，審計機構會撰寫社保審計報告，如上年度工資總額與本年度社保基數匹配就意味著社保審計通過；如未能通過，社保事業管理中心會出具整改通知，要求補繳社保，補繳金額除用人單位部分還包括員工個人部分。

七、社保審計，上海的用人單位需要準備哪些資料？
1、企業統一社會信用證復印件，五證合一（即營業執照、組織機構代碼證、社保登記證稅務登記證、社會保險登記證和統計登記證）。
2、法人代表身份證復印件
3、上年度年1-12月工資總額財務憑證
4、上年度年1-12月個人賬戶變更表（備查）
5、年度工資單復印件

6、上年度1月至本年度1月的社保繳費通知書（備查）
7、上年度1月至本年度1月的外來從業人員參保相關資料（備查）
8、外來從業人員異地繳納社保憑證及復印件
9、上年度年1-12月勞務人員證明
（1）離退休證
（2）外國人就業證
（3）離崗和協保人員證明
（4）使用外單位參保人員的參保證明
（5）外來人員居住證
10、上年度年1-12月勞務派遣人員證明
（1）勞務派遣合同
（2）直接支付工資的勞務派遣人員花名冊
（3）支付勞務派遣單位的勞務費發票

11、上年度年1-12月見習人員證明（學生證、見習協議）
12、上年度年1-12月殘疾人員證明（殘疾人員名單、殘疾證復印件）
13、勞動合同、解除合同的補償協議
14、上一年度財務報表、賬冊、憑證
15、申一表（上海市個人繳納社保費工資基數申請表復印件）
16、核一表（上海市個人繳納社保費核定表復印件）
17、工資銀行流水賬單（備查）
18、員工個稅單（備查）

19、過錄表（見下圖）

八、企業應對審計的基本策略

1、參加培訓，持續學習。

平時自學與參加勞動關系類的培訓課程，切實做到知法守法。

2、自查自糾，及時改正。

每月進行資料收集與分析，自我內部檢查，針對不合規問題及時分析原因，及時查缺補漏與整改。

3、全面掌握特殊情況。

針對非全日制的靈活用工情況，匯總登記表。例如：離退休返聘人員、兼職人員、實習人員、聘用的外包人員（如保潔、保安、廚師等）、勞務人員等。

4、積極心態，協調關系。

保持積極正向的心態，面對問題不要慌亂。禮貌接待外部的會計事務所的審計老師，虛心請教問題，積極配合按時提交真實合法有效的資料，與審計老師全過程保持良好通暢的溝通。

5、后續跟蹤，閉環管理。

審計結束后，及時與審計老師聯系，了解審計結果，及時處理匯報；如有缺漏，及時補繳，并提交相應的書面資料。按時關閉整改，確保后續合法操作。

總結：任何企業社保管理不可能做到百分百沒問題或者絕對沒任何瑕疵，所以社保審計發現點問題也是正常的，作為HR薪酬主管以及人力資源總監只需從容應對即可。

審計全程企業管理者應保持良好順暢的溝通，不僅是要正確理解審計人員提出各項要求，還要深入與審計人員溝通各項補充證明的內容格式等，全面支持并積極配合審計人員的各項工作，如果有資料欠缺或理解不清的要及時與審計人員溝通補充。

企業發現社保涉及中存在問題要及時澄清，如果社保審計報告要求部分人員需要補繳社保的，企業要全力配合，以免受到滯納金的處罰。

本文作者：郭朝剛，奇哲咨詢創始人、高級人力資源管理師、高級培訓師。

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