大信會計師事務(wù)所收監(jiān)管函，因為這5個方面審計不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01政府補(bǔ)助相關(guān)審計程序執(zhí)行不到位

未關(guān)注政府補(bǔ)助后續(xù)計量方法是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16 號——政府補(bǔ)助（2017）》規(guī)定，未測算對凈利潤的影響。

02應(yīng)收賬款相關(guān)審計程序執(zhí)行不到位

1、未關(guān)注公司變更應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失模型相關(guān)會計估計的影響，且部分賬齡數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

2、未審慎考慮個別單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款未來回款預(yù)期，并評估壞賬準(zhǔn)備計提比例的合理性。

03收入審計程序執(zhí)行不到位

對收入確認(rèn)未獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)，未對公司延遲確認(rèn)收入進(jìn)行審計調(diào)整。

04商譽(yù)審計程序執(zhí)行不到位

1、商譽(yù)減值測試?yán)霉芾韺悠刚埖膶＜夜ぷ?，未記?strong>復(fù)核評估方法、假設(shè)和參數(shù)的過程，未執(zhí)行敏感性分析程序以確認(rèn)商譽(yù)減值測試是否充分反映參數(shù)變動風(fēng)險。

2、未按照審計計劃要求與被審計單位溝通商譽(yù)減值測試假設(shè)的設(shè)定。

05個別細(xì)節(jié)測試、實質(zhì)性分析程序等審計程序執(zhí)行不到位

1、細(xì)節(jié)測試程序執(zhí)行不到位，如部分項目抽樣步驟不完整、未記錄抽樣結(jié)論，部分項目未記錄抽樣方法等。

2、實質(zhì)性分析程序執(zhí)行不到位，如未對月度收入波動情況進(jìn)行分析說明，未對銷售費用變動幅度超過 30%的項目分析原因。

聲明

信息來源：河南監(jiān)管局/有刪減

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