前言
各位小伙伴們,大家好呀!
監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件,都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域,還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列!
警示函
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01計劃審計工作不規(guī)范
在審計計劃階段,將“存貨”列入關(guān)鍵審計事項,但是審計總結(jié)和審計報告未列入,且底稿沒有記錄原因。
02控制測試不規(guī)范
對本部采購和付款循環(huán)執(zhí)行測試中,未對供應(yīng)商的選擇與審批、供應(yīng)商信息維護(hù)、每月定期對賬等的相關(guān)控制點進(jìn)行測試;
對本部銷售與收款循環(huán)測試中,底稿記錄了公司計提壞賬準(zhǔn)備的控制流程,但未見獲取控制對應(yīng)的資料進(jìn)行驗證;
對某重要子公司銷售與收款循環(huán)測試中,未見穿行測試底稿。
03函證審計程序不規(guī)范
銀行存款函證中,對個別銀行賬戶未執(zhí)行函證且底稿未說明原因,對3個未回函銀行賬戶的情況未予關(guān)注,未執(zhí)行進(jìn)一步審計程序。
往來款函證中,作為首次承接業(yè)務(wù),制定的審計策略是對期初期末余額一并函證,但底稿顯示對部分往來款僅函證期初余額、未函證期末余額;
對部分當(dāng)年新增的大額應(yīng)收賬款僅函證余額、未函證發(fā)生額,對部分應(yīng)付賬款僅函證發(fā)生額、未函證期末余額;
對部分函證未回函的未執(zhí)行替代測試程序;
對部分回函有差異的,未在出具審計報告前核實差異的原因且未執(zhí)行進(jìn)一步替代測試程序。
04實質(zhì)性程序執(zhí)行不規(guī)范
對聚石化學(xué)部分貿(mào)易業(yè)務(wù)收入的審計程序不足,對個別子公司長期待攤費用審計程序不規(guī)范,對研發(fā)費用相關(guān)的借款利息測算不規(guī)范,對個別逾期應(yīng)收款項信用減值計提情況的核查程序不足,底稿中對個別公司貨幣資金、應(yīng)收賬款的截止性測試抽樣方法記錄有誤。
聲明
信息來源:廣東監(jiān)管局/有刪減
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