【實用】已支付未取得發票的費用要計提，稅前扣除這樣辦~

企業年終關賬時，經常會遇到“錢付了但發票年后才能取得”“費用該算今年的但還沒付款”的情況，這些已支付但尚未取得發票的費用需要計提入賬，在企業所得稅申報時該怎么處理？可以在稅前扣除嗎？四個“熱知識”帶您了解——

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問題一

2025年已支付，但發票2026年才能取得，2026年1月企業所得稅季度預繳時能扣除嗎？

可以。

企業當年度實際發生的相關成本費用，因各種原因未能及時取得有效憑證的，預繳季度所得稅時可暫按賬面發生金額核算扣除，無需等到發票取得后再申報。

問題二

企業在匯算清繳前拿到發票，該怎么處理？

若在年度匯算清繳期（次年5月31日）結束前，取得了符合規定的發票或其他外部憑證，可直接作為稅前扣除憑證，按正常流程在發生年度扣除，無需做納稅調整。

問題三

企業在匯算清繳后才拿到發票，還能扣除嗎？

分以下兩種情況：

情況一：

企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料，

相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過5年；

情況二：

匯算清繳期結束后，稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證并且告知企業的，

企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證。

其中，因對方特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，企業應當按照《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十四條的規定，

自被告知之日起60日內

提供可以證實其支出真實性的相關資料。

問題四

對方注銷、成非正常戶等無法補開發票，該怎么辦？

企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，

可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

（二）相關業務活動的合同或者協議；

（三）采用非現金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸的證明資料；

（五）貨物入庫、出庫內部憑證；

（六）企業會計核算記錄以及其他資料。

第一項至第三項為必備資料。

文 章 來 源：上海稅務。

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