德勤華永及2名注會收警示函！

文/梧桐小編

1月23日，上海證監局公布《關于對德勤華永會計師事務所（特殊普通合伙）及相關人員采取出具警示函措施的決定》。上海證監局牽頭對該所進行了檢查。經查，發現存在以下問題：

一、質量管理方面：一是部分項目存在交叉實施項目質量復核的情形，二是部分項目質量復核底稿記錄不規范。

二、獨立性方面：一是個別員工近親屬買賣員工參與審計項目的股票，二是個別非鑒證業務與鑒證業務存在獨立性沖突，三是個別IPO項目收費安排不合理。

三、項目執業質量方面：（一）風險評估方面。未對2024年款項支付相關關鍵控制點獲取穿行測試支持文件，也未記錄2024年穿行測試樣本不屬于同一筆銷售交易前后關聯資料的原因。（二）控制測試方面。一是未將2023及2024年度商品交付時點認定的恰當性識別為關鍵控制點，也未追加必要的控制測試。二是未對2023及2024年度在建工程轉固相關測試樣本偏差進行評價。三是未結合2024年部分存貨盤點差異原因進一步分析相應退貨流程的控制是否未有效運行。（三）實質性程序方面。一是2023及2024年度均未結合合同條款及實際執行情況進一步分析收入確認相關審計證據的適當性，也未對2024年個別收入細節測試單據的異常原因進行解釋說明。二是未結合2024年應收賬款回函比率明顯較低的情形執行有針對性的審計程序。三是2023及2024年度新增固定資產項目細節測試時選取的樣本規模不足以對所測試總體擬得出的結論提供合理基礎。四是未對2024年關聯交易公允性獲取充分、適當的審計證據。五是未對2024年特定債務重組形式相關會計處理的恰當性獲取充分、適當的審計證據。六是未分析了解2023及2024年多份短期租賃合同是否存在到期后續簽的情況。

該所質量管理、獨立性以及上海新動力汽車科技股份有限公司（600841）2023、2024年度審計項目執業方面存在的上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》《中國注冊會計師職業道德守則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第四十五條、第四十六條的規定。顧崳平、馬甜甜作為上海新動力汽車科技股份有限公司2023、2024年度審計項目簽字注冊會計師，對項目相關問題應承擔主要責任。

據公開資料，上海新動力汽車科技股份有限公司前身為上海柴油機股份有限公司，A股證券代碼600841、B股證券代碼900920。

德勤華永會計師事務所（特殊普通合伙）及顧崳平、馬甜甜：

根據《中華人民共和國證券法》有關規定，我局牽頭對你所進行了檢查。經查，你們存在以下問題：

一、質量管理方面

一是部分項目存在交叉實施項目質量復核的情形，二是部分項目質量復核底稿記錄不規范。

上述情形不符合《會計師事務所質量管理準則第5102號——項目質量復核》（2020年修訂）第二十二條、第三十三條的規定。

二、獨立性方面

一是個別員工近親屬買賣員工參與審計項目的股票，二是個別非鑒證業務與鑒證業務存在獨立性沖突，三是個別IPO項目收費安排不合理。

上述情形不符合《中國注冊會計師職業道德守則第4號——審計和審閱業務對獨立性的要求》（2020年修訂）第五十四條、第六十七條第二項及第一百二十九條第一款的規定。

三、項目執業質量方面

（一）風險評估方面

未對2024年款項支付相關關鍵控制點獲取穿行測試支持文件，也未記錄2024年穿行測試樣本不屬于同一筆銷售交易前后關聯資料的原因。

（二）控制測試方面

一是未將2023及2024年度商品交付時點認定的恰當性識別為關鍵控制點，也未追加必要的控制測試。二是未對2023及2024年度在建工程轉固相關測試樣本偏差進行評價。三是未結合2024年部分存貨盤點差異原因進一步分析相應退貨流程的控制是否未有效運行。

（三）實質性程序方面

一是2023及2024年度均未結合合同條款及實際執行情況進一步分析收入確認相關審計證據的適當性，也未對2024年個別收入細節測試單據的異常原因進行解釋說明。二是未結合2024年應收賬款回函比率明顯較低的情形執行有針對性的審計程序。三是2023及2024年度新增固定資產項目細節測試時選取的樣本規模不足以對所測試總體擬得出的結論提供合理基礎。四是未對2024年關聯交易公允性獲取充分、適當的審計證據。五是未對2024年特定債務重組形式相關會計處理的恰當性獲取充分、適當的審計證據。六是未分析了解2023及2024年多份短期租賃合同是否存在到期后續簽的情況。

上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號——重大錯報風險的識別和評估》（2022年修訂）第三十一條第四項、《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》（2022年修訂）第十六條及第十七條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》（2022年修訂）第十條、《中國注冊會計師審計準則1131號——審計工作底稿》（2022年修訂）第十條第二項、《中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣》（2010年修訂）第十六條、《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告》（2022年修訂）第十三條第一款的規定。

你所質量管理、獨立性以及上海新動力汽車科技股份有限公司2023、2024年度審計項目執業方面存在的上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》《中國注冊會計師職業道德守則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第四十五條、第四十六條的規定。

顧崳平、馬甜甜作為上海新動力汽車科技股份有限公司2023、2024年度審計項目簽字注冊會計師，對項目相關問題應承擔主要責任。

根據《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第五十五條的規定，我局決定對你所及顧崳平、馬甜甜采取出具警示函的監督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。你們應嚴格遵照相關法律法規和中國注冊會計師執業準則的規定，及時采取措施完善內部治理體系，健全質量控制制度，加強獨立性管理，提高審計執業質量。你們應當在收到本決定書之日起30日內向我局提交書面整改報告。

如果對本行政監管措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請（行政復議申請可以通過郵政快遞寄送至中國證券監督管理委員會法治司），也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

中國證券監督管理委員會上海監管局

2026年1月19日