虛開增值稅專用發(fā)票行為已過近十年，被移送公安機關(guān)立案追訴

虛開增值稅專用發(fā)票行為已過近十年，被移送公安機關(guān)立案追訴

國家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局第一稽查局

稅務(wù)處理決定書

明稅一稽處〔2026〕X號

福建三明龍X貿(mào)易有限公司：（納稅人識別號：91350402XXXXXXXXXX）

我局于2025年7月24日至2025年11月27日對你公司（地址：三明市梅列區(qū)XX新村XX幢X座XX室）2016年2月18日至2016年12月31日涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、 違法事實

你公司在沒有真實貨物交易情況下，于2016年2月18日至2016年12月31日共向下游15戶企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票188份，發(fā)票金額16150965.44元，稅額2745664.12元，價稅合計18896629.56元。該行為違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第764號）的規(guī)定，已構(gòu)成虛開發(fā)票的違法行為。

二、 處理決定及依據(jù)

（一）根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第764號）第二十一條第二款第一項“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；”之規(guī)定，你公司2016年2月18日至2016年12月31日共向下游15戶企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票188份，發(fā)票金額16150965.44元，稅額2745664.12元，價稅合計18896629.56元，屬于虛開增值稅專用發(fā)票行為。

（二）根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第730號）第三條第一款“行政執(zhí)法機關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)違法事實涉及的金額、違法事實的情節(jié)、違法事實造成的后果等，根據(jù)刑法關(guān)于破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序罪、妨害社會管理秩序罪等罪的規(guī)定和最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序罪、妨害社會管理秩序罪等罪的司法解釋以及最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件的追訴標準等規(guī)定，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責任的，必須依照本規(guī)定向公安機關(guān)移送。” 及《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》（公通字〔2022〕12號）第五十六條 “ [虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案(刑法第二百零五條)]虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在十萬元以上或者造成國家稅款損失數(shù)額在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。”之規(guī)定，你公司虛開增值稅專用發(fā)票188份，發(fā)票金額16150965.44元，稅額2745664.12元，價稅合計18896629.56元，已達立案追訴標準，我局將案件移送公安機關(guān)經(jīng)濟犯罪偵查部門立案追訴。

限你公司自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。

你公司若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應(yīng)擔保被稅務(wù)機關(guān)確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

國家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局第一稽查局

2026年1月13日

稅與罰短評：

該貿(mào)易公司虛開增值稅專用發(fā)票的行為發(fā)生在2016年2月18日至2016年12月31日，距今已9年多

有人覺得：虛開行為已經(jīng)過了這么久了，應(yīng)該不會追究刑事責任了。如果是這樣想的，那就錯了。

根據(jù)《刑法》第二百零五條和涉稅司法解釋的規(guī)定，虛開稅額50萬元以上不滿500萬元的，屬于數(shù)額較大，適用三年以上十年以下有期徒刑的量刑檔次，其法定最高刑為十年有期徒刑。

而根據(jù)《刑法》第八十七條第（三）項的規(guī)定，“法定最高刑為10年以上有期徒刑的，經(jīng)過15年”，才不再追訴。這里十年以上是包括十年的，因此，該公司的虛開增值稅專用發(fā)票行為需要經(jīng)過15年，才不追訴。

因此，該公司的實際責任人員可能還要面臨三年以上十年以下有期徒刑的刑罰。

如果要面臨刑事處罰，但能否爭取緩刑的結(jié)果呢？需要具備什么情節(jié)？例如：

1.1.案例：洪某某虛開增值稅專用發(fā)票案

1.2.審理法院：福建省永安市人民法院

1.3.裁判結(jié)果：本院認為，被告人洪某某違反國家增值稅發(fā)票管理規(guī)定，伙同他人在無實際貨物購銷的情況下，為非法牟利，虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額計人民幣1397013.70元，數(shù)額巨大（應(yīng)屬于數(shù)額較大），其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴機關(guān)指控的罪名成立，本院予以支持，屬共同犯罪。被告人洪某某在案發(fā)后主動到公安機關(guān)投案，如實供述其罪行，當庭自愿認罪，屬自首，可以從輕或者減輕處罰。被告人洪某某在共同犯罪中作用相對較小，退出全部犯罪所得，有較好的悔罪表現(xiàn)，可以酌情從輕處罰。......判決如下：被告人洪某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣十萬元。

#虛開增值稅專用發(fā)票罪律師#

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何觀舒律師，專注辦理虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪、逃避追繳欠稅罪、非法出售（購買）增值稅專用發(fā)票罪等重大疑難涉稅犯罪案件。