2026政府工作報告中的地方稅消費稅稅費優(yōu)惠三項稅收改革動向解讀

編者按：3月5日，國務(wù)院總理李強在十四屆全國人大四次會議上作政府工作報告，圍繞持續(xù)深化重點領(lǐng)域改革，明確了多項財稅體制改革任務(wù)。其中，規(guī)范招商引資涉稅行為、健全地方稅體系、優(yōu)化消費稅改革三大涉稅要點，既銜接過往監(jiān)管導(dǎo)向，又明確2026年稅收征管與改革方向，對地方政府、市場主體的涉稅行為具有極強的指導(dǎo)意義。本文結(jié)合政策背景與監(jiān)管動態(tài)，對三大涉稅要點進(jìn)行解讀，為企業(yè)提供實務(wù)應(yīng)對參考。

01

規(guī)范招商引資涉稅行為：清單化管理落地，違規(guī)優(yōu)惠整治再升級

2026年政府工作報告明確提出，“出臺地方政府招商引資鼓勵和禁止事項清單，規(guī)范稅收優(yōu)惠、財政補貼政策”。這一要求并非全新舉措，而是近年來全國統(tǒng)一大市場建設(shè)背景下，違規(guī)招商引資涉稅問題專項治理的延續(xù)與升級，核心是通過正負(fù)面清單劃清合規(guī)邊界，破解長期以來地方招商引資政策合法性、合規(guī)性模糊的痛點。

（一）監(jiān)管導(dǎo)向：違規(guī)招商引資治理常態(tài)化，違規(guī)稅收優(yōu)惠持續(xù)收緊

從監(jiān)管實踐來看，違規(guī)招商引資涉稅問題治理已形成常態(tài)化、制度化態(tài)勢。此前，黨的二十屆三中全會已明確提出“規(guī)范地方招商引資法規(guī)制度，嚴(yán)禁違法違規(guī)給予政策優(yōu)惠行為”；2024年8月1日起正式施行的《公平競爭審查條例》進(jìn)一步細(xì)化要求，明確沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，不得給予特定經(jīng)營者稅收、財政獎補等優(yōu)惠，這意味著各地單純依賴政策優(yōu)惠的傳統(tǒng)招商模式已難以為繼，正逐步向合規(guī)化、市場化轉(zhuǎn)型。

自《公平競爭審查條例》實施以來，多部門、多地同步發(fā)力，推動違規(guī)財政獎補清理行動落地見效。2024年9月，國家稅務(wù)總局在“推動高質(zhì)量發(fā)展”系列主題新聞發(fā)布會上明確，堅決抵制破壞全國市場統(tǒng)一性和公平性的違規(guī)招商引資行為，要求各級稅務(wù)機關(guān)成立專項治理領(lǐng)導(dǎo)小組，建立常態(tài)化監(jiān)控指標(biāo)體系，強化疑點預(yù)警、核查及典型案例通報。在此之前，天津、江蘇漣水、湖南臨湘等多地已率先開展專項治理，排查整治違規(guī)涉稅招商行為。

2024年下半年，整治力度持續(xù)加碼。當(dāng)年10月，國務(wù)院常務(wù)會議部署違規(guī)返還財稅獎補專項整治，推動企業(yè)公平競爭；同期至12月，銅鼓縣、江西、湖南、如皋市等多地先后發(fā)文，嚴(yán)禁違規(guī)實施稅費優(yōu)惠、財政獎補，梳理清理現(xiàn)有招商政策，部分地區(qū)公示清理結(jié)果并廢止違規(guī)政策。據(jù)審計署2024年12月報告，34省市已從2561戶企業(yè)追回違規(guī)享受的稅費優(yōu)惠或補征稅款等22.85億元。

2025年，專項治理工作持續(xù)深化?！?025年稅務(wù)部門治理違規(guī)招商引資涉稅問題 服務(wù)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)六項舉措成果》顯示，稅務(wù)總局全年推送核查問題線索389條，及時查處糾正違規(guī)問題；國家發(fā)展改革委發(fā)布《全國統(tǒng)一大市場建設(shè)指引（試行）》，明確各地不得突破紅線違規(guī)實施稅費優(yōu)惠招商，河北、黑龍江等多地將該治理工作列為年度稅務(wù)重點任務(wù)，持續(xù)壓縮違規(guī)招商空間。2026年1月28日全國稅務(wù)工作會議進(jìn)一步明確“深入糾治違規(guī)招商引資涉稅問題和‘開票經(jīng)濟(jì)’”，預(yù)示今年違規(guī)招商整治力度將持續(xù)加大。

（二）《稅收征管法（修訂征求意見稿）》預(yù)留合規(guī)招商空間

值得關(guān)注的是，2025年《稅收征管法（修訂征求意見稿）》對地方稅收優(yōu)惠政策的表述作出重要調(diào)整，將2015年版本“除法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位不得突破國家統(tǒng)一稅收制度規(guī)定稅收優(yōu)惠政策”的“一刀切”禁止，修改為“違反法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定，擅自作出的稅收優(yōu)惠決定無效”，體現(xiàn)了嚴(yán)管與容錯結(jié)合的監(jiān)管導(dǎo)向。筆者分析認(rèn)為，這一調(diào)整并非放松監(jiān)管，而是為合規(guī)招商預(yù)留空間，地方政府出臺的稅收優(yōu)惠政策，只要不違反法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定，仍可繼續(xù)實施，例如與產(chǎn)能等經(jīng)營效益掛鉤、非直接與納稅掛鉤的財政返還政策，這也為地方招商與企業(yè)合規(guī)提供了相關(guān)指引。

（三）企業(yè)合規(guī)應(yīng)對策略

在當(dāng)前稅收監(jiān)管背景下，企業(yè)財政獎補適用難度與涉稅風(fēng)險均有所提升。一方面，各地財政獎補政策將更加嚴(yán)謹(jǐn)，違規(guī)政策清理持續(xù)推進(jìn)，企業(yè)享受優(yōu)惠的門檻提高；另一方面，實務(wù)中已出現(xiàn)多起企業(yè)因違規(guī)享受獎補被追回資金、補稅罰款，甚至因業(yè)務(wù)真實性存疑被認(rèn)定虛開、移送刑事程序的案例。尤其在數(shù)電發(fā)票全面推廣、大數(shù)據(jù)實現(xiàn)全鏈條監(jiān)控的背景下，違規(guī)涉稅行為的查處難度大幅降低，風(fēng)險隱患進(jìn)一步凸顯。

對此，實務(wù)中需重點把握：一是地方政府需加快出臺招商引資正負(fù)面清單，明確鼓勵類、禁止類涉稅行為，避免政策模糊引發(fā)政企糾紛，建立合規(guī)招商長效機制；二是企業(yè)需主動排查自身已享受、正在享受的稅收優(yōu)惠和財政補貼，摒棄依賴違規(guī)優(yōu)惠、通過虛開發(fā)票虛增營收獲取補貼的粗放經(jīng)營模式，對以往不合規(guī)業(yè)務(wù)及時排查整改，堅守合規(guī)經(jīng)營底線。

02

健全地方稅體系：稅種立法提速，征管精準(zhǔn)化升級

2026年政府工作報告提出“健全地方稅體系，拓展地方稅源”，這一舉措既是優(yōu)化財稅體制的重要內(nèi)容，也是保障地方財政穩(wěn)定、推動高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵支撐。我國現(xiàn)行地方稅包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、土地增值稅、耕地占用稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅和煙葉稅八個稅種八個稅種，其中房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅尚未完成立法，征管過程中存在地域規(guī)則差異、稅企爭議頻發(fā)、稅收確定性不足等問題。2026年相關(guān)改革將進(jìn)一步規(guī)范地方稅征管。

（一）土地增值稅：征管口徑統(tǒng)一，立法進(jìn)程加快推進(jìn)

土地增值稅作為調(diào)控房地產(chǎn)市場、參與土地收益分配的重要稅種，長期以來因各地征管口徑不一，給房地產(chǎn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營帶來諸多困擾，也是稅企爭議的高發(fā)領(lǐng)域。實務(wù)中，土地增值稅清算仍是稅企爭議的核心焦點。以上海某上市公司全資子公司為例，其在對開發(fā)的房產(chǎn)項目進(jìn)行土地增值稅清算申報時，因歸集計算扣除項目不準(zhǔn)確，導(dǎo)致多計扣除項目金額3.02億元，被稅務(wù)機關(guān)追繳土地增值稅、滯納金共計1.3億元。

2026年1月1日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干征管口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2026年第3號）正式施行，對預(yù)征清算銜接、計稅依據(jù)、扣除項目、尾盤管理等核心環(huán)節(jié)予以統(tǒng)一規(guī)范，有效壓縮基層執(zhí)法自由裁量空間，為征納雙方提供了清晰的操作指引。具體而言，《公告》在預(yù)征與清算銜接上，明確以“稅務(wù)機關(guān)受理納稅人清算申報”為界，規(guī)定預(yù)征期與銷售收入歸集期均截止于受理清算申報前一預(yù)征稅款所屬期終了之日，此后銷售統(tǒng)一納入尾盤管理，并通過配套解讀案例確立補充申報機制，化解客觀申報不實風(fēng)險；在扣除項目上，為“紅線外支出”設(shè)置了合同約定、實際發(fā)生等扣除前提；在尾盤管理上，澄清單位扣除項目金額計算口徑，將普通標(biāo)準(zhǔn)住宅免稅政策延伸至尾盤銷售階段，填補了國家層面政策空白。立法層面，土地增值稅立法進(jìn)程持續(xù)加快。2025年9月，全國人大常委會專題調(diào)研報告明確提出“加快土地增值稅立法”，為“十五五”時期立法工作劃定方向。預(yù)計“十五五”期間，土地增值稅將完成正式立法，進(jìn)一步提升稅收確定性，減少征管爭議。

對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干征管口徑的公告》的施行在帶來全國統(tǒng)一、穩(wěn)定可預(yù)期的操作指引的同時，也意味著企業(yè)過去所依賴的地方規(guī)則以及執(zhí)行口徑的調(diào)整和變化。企業(yè)需主動適應(yīng)這一政策變化，密切關(guān)注項目所在地稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的細(xì)化指引，并借此契機系統(tǒng)構(gòu)建覆蓋項目全生命周期的稅務(wù)合規(guī)管理與風(fēng)險防控體系。企業(yè)在土地增值稅清算過程中，就成本分?jǐn)偡椒ǖ瘸Ｒ姞幾h問題，應(yīng)提前與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，主動提交相關(guān)原始資料，將風(fēng)險化解于前端；若風(fēng)險爆發(fā)，可借助稅務(wù)律師等專業(yè)力量，通過法律途徑維護(hù)自身合法權(quán)益。

（二）房產(chǎn)稅：征管數(shù)字化升級，稅源監(jiān)管精準(zhǔn)化

隨著稅收征管數(shù)字化推進(jìn)，房產(chǎn)稅的監(jiān)管力度持續(xù)加大，其作為地方稅源的重要性日益凸顯。2025年我國房產(chǎn)稅收入同比增長10.8%，成為地方財政收入的重要支撐。當(dāng)前，房產(chǎn)稅征管的核心難點在于經(jīng)營性房產(chǎn)租賃業(yè)態(tài)復(fù)雜、稅源隱蔽性強，針對這一問題，多地稅務(wù)機關(guān)創(chuàng)新征管模式，通過多部門協(xié)同、大數(shù)據(jù)賦能，構(gòu)建精準(zhǔn)監(jiān)管體系，有效破解征管難題。例如，江陰市稅務(wù)局與住建、應(yīng)急管理等部門簽訂稅費協(xié)同共治合作備忘錄，集成不動產(chǎn)登記、租賃開票、用電用水等21項數(shù)據(jù)，建立動態(tài)更新的“租賃房產(chǎn)稅源數(shù)據(jù)庫”，通過租金水平異常率、轉(zhuǎn)租溢價偏離度等16個分析維度，精準(zhǔn)識別涉稅疑點。其中，某企業(yè)通過關(guān)聯(lián)方虛增轉(zhuǎn)租環(huán)節(jié)，以超低租金出租給關(guān)聯(lián)方、再由關(guān)聯(lián)方高價轉(zhuǎn)租，減少首租環(huán)節(jié)房產(chǎn)稅計稅依據(jù)，年計稅租金減少4000余萬元，最終被追繳房產(chǎn)稅427.6萬元，這一案例也警示企業(yè)不容忽視轉(zhuǎn)租環(huán)節(jié)的稅務(wù)問題。

在房市供求關(guān)系發(fā)生重大變化的背景下，企業(yè)需兼顧交易環(huán)節(jié)與持有環(huán)節(jié)涉稅合規(guī)，尤其重視房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報。內(nèi)蒙古某上市公司發(fā)布公告稱，其子公司根據(jù)當(dāng)?shù)囟惥值囊髮Ψ慨a(chǎn)稅納稅申報情況進(jìn)行自查核實，因?qū)τ嫸愐罁?jù)理解不一致，子公司需補繳2018年12月至2024年6月房產(chǎn)稅及滯納金合計11105.97萬元，預(yù)計將影響2024年度歸屬于上市公司股東的凈利潤約8069萬元，充分說明房產(chǎn)稅合規(guī)不當(dāng)可能引發(fā)重大經(jīng)濟(jì)損失。

綜合來看，隨著稅收征管數(shù)字化升級，稅務(wù)機關(guān)對房產(chǎn)稅的監(jiān)管將更加精準(zhǔn)，涉稅風(fēng)險更易顯現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)明晰房產(chǎn)稅納稅義務(wù)，如實披露房產(chǎn)出租情況，關(guān)注租金定價的合理性，避免通過關(guān)聯(lián)交易、虛增轉(zhuǎn)租環(huán)節(jié)等方式規(guī)避納稅，同時積極配合稅務(wù)機關(guān)的稅源核查，及時整改違規(guī)問題，防范補稅、滯納金等風(fēng)險。

03

消費稅改革：范圍稅率優(yōu)化，征收環(huán)節(jié)后移醞釀推進(jìn)

2026年政府工作報告明確提出“調(diào)整優(yōu)化消費稅征稅范圍、稅率，并推進(jìn)部分品目征收環(huán)節(jié)后移”，這一改革方向延續(xù)了黨的二十屆三中全會“推進(jìn)消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”的部署，2025年3月政府工作報告在部署年度任務(wù)時也再次強調(diào)，要“加快推進(jìn)部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方，增加地方自主財力”。中央層面的連續(xù)部署，持續(xù)釋放出消費稅改革加速推進(jìn)的信號。

（一）改革核心：優(yōu)化消費稅征稅范圍、稅率、環(huán)節(jié)

從改革核心來看，本次消費稅改革主要包含三大內(nèi)容：一是征稅范圍優(yōu)化，結(jié)合國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和消費結(jié)構(gòu)變化，調(diào)整征稅品目，聚焦高耗能、高污染、高端奢侈等消費；二是稅率調(diào)整，根據(jù)調(diào)控需求優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，兼顧財政收入與消費引導(dǎo)；三是征收環(huán)節(jié)后移，將部分品目從生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)后移至批發(fā)、零售環(huán)節(jié)，同時將稅收收入穩(wěn)步下劃地方，實現(xiàn)稅源與消費地掛鉤。消費稅作為我國第三大稅種，其收入目前主要來自生產(chǎn)環(huán)節(jié)。其中，煙、酒、成品油、小汽車四大品目貢獻(xiàn)了超過90%的消費稅收入，因此改革也自然圍繞這些重點品目展開。此次改革的核心在于“后移”與“下劃”，所謂“后移”，是指將征稅環(huán)節(jié)從生產(chǎn)端向后推移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)；“下劃”則意味著這部分稅收收入將劃歸消費發(fā)生地的地方政府。

（二）重點領(lǐng)域：成品油行業(yè)稅收監(jiān)管強化

成品油行業(yè)作為消費稅征管的重點領(lǐng)域，已率先迎來監(jiān)管強化，成為改革的重要試點方向。2024年4月至7月，中央第一巡視組對稅務(wù)總局黨委開展常規(guī)巡視，2025年9月稅務(wù)總局發(fā)布的整改進(jìn)展通報顯示，成品油行業(yè)稅收監(jiān)管被列為重點整改事項，稅務(wù)總局已采取三項措施持續(xù)加強成品油行業(yè)稅收監(jiān)管：一是發(fā)布三項成品油消費稅政策口徑；二是研究修訂成品油消費稅征收范圍注釋；三是制發(fā)《成品油涉稅產(chǎn)品檢測管理暫行辦法》。在此背景下，成品油消費稅征收范圍注釋將進(jìn)一步完善，為成品油行業(yè)征管提供更清晰的依據(jù)。

監(jiān)管力度的持續(xù)加碼，也為消費稅后移改革奠定了基礎(chǔ)。2026年全國稅務(wù)工作會議進(jìn)一步提出，嚴(yán)肅查處成品油領(lǐng)域偷逃稅違法行為。結(jié)合消費稅改革趨勢，成品油消費稅后移至零售環(huán)節(jié)的試點有望率先推進(jìn)，但短期內(nèi)全面落地仍面臨相應(yīng)挑戰(zhàn)。一是零售環(huán)節(jié)稅源極度分散，全國12余萬座加油站將成為納稅人，部分小型加油站會計核算不健全，將大幅增加征管成本；二是成品油生產(chǎn)集中在少數(shù)省份，征收環(huán)節(jié)后移將導(dǎo)致生產(chǎn)地財政收入縮水，需通過過渡機制平衡區(qū)域間財政關(guān)系。從行業(yè)影響來看，消費稅征收環(huán)節(jié)后移對不同主體影響差異顯著。對于煉化企業(yè)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不再承擔(dān)消費稅納稅義務(wù)，將顯著緩解資金占用壓力，改善現(xiàn)金流；對于批發(fā)、零售企業(yè)，將成為消費稅直接納稅人，雖會增加合規(guī)管理成本，但能實現(xiàn)公平競爭；對于地方政府，消費地稅源將進(jìn)一步充實，有助于拓展地方稅源。

在此改革導(dǎo)向下，相應(yīng)品目的消費稅納稅人將由生產(chǎn)商、進(jìn)口商變更為更廣泛的經(jīng)銷商、零售商，涉及主體需提前做好應(yīng)對。一是密切關(guān)注政策試點動態(tài)，重點跟蹤成品油等重點品目的改革進(jìn)展；二是全面評估改革對自身商業(yè)模式、定價策略、現(xiàn)金流及稅務(wù)合規(guī)體系的影響，主動調(diào)整業(yè)務(wù)模式；三是強化合規(guī)管理，尤其是成品油企業(yè)，需重點防范偷逃稅、虛開發(fā)票等風(fēng)險，規(guī)范發(fā)票開具與涉稅申報。

04

結(jié)語

結(jié)合2026年政策動態(tài)與相關(guān)實務(wù)經(jīng)驗，建議相關(guān)企業(yè)做好應(yīng)對。一是全面排查自身已享受、正在享受的稅收優(yōu)惠和財政補貼，及時整改不合規(guī)行為，徹底摒棄依賴違規(guī)優(yōu)惠、通過虛開發(fā)票虛增營收的粗放經(jīng)營模式；二是重點關(guān)注地方稅、消費稅相關(guān)政策變化，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)需規(guī)范土地增值稅清算、房產(chǎn)稅申報，成品油企業(yè)需適應(yīng)消費稅監(jiān)管與改革趨勢，針對性完善合規(guī)體系；三是強化合規(guī)管理意識，借助稅務(wù)律師等專業(yè)力量，提前防范涉稅風(fēng)險，妥善應(yīng)對稅企爭議，降低經(jīng)濟(jì)損失。

2026年稅收征管將持續(xù)向精準(zhǔn)化、數(shù)字化升級，違規(guī)涉稅行為的查處力度將進(jìn)一步加大，各方主體需主動適應(yīng)監(jiān)管變化，堅守合規(guī)底線。在今日提請十四屆全國人大四次會議審議的全國人大常委會工作報告中，透露了2026年度國家立法新看點，明確今年將修改稅收征收管理法、企業(yè)破產(chǎn)法等法律，涉稅企業(yè)需密切關(guān)注立法新動向，提前預(yù)判政策變化，做好應(yīng)對準(zhǔn)備。