跨期發票全攻略：分場景解析會計與稅務處理，告別匯算清繳“后遺癥”

對于跨期發票的處理，需要提前做籌劃，畢竟不能等到出現了問題我們才去補救。對于各種問題處理的最好方式就是把問題出現的概率降到最低。

當然，公司的財務人員作為公司的救火隊長，跨期發票真的收到以后也需要有實際有效的解決辦法。對于跨期發票的處理，根據發票收到的時間可以分為兩種情況：

一、年度匯算清繳之前 1、已暫估入賬

對于收到的跨期發票，2025年已經入賬或暫估入賬，但是發票在年度匯算清繳之前（2026年5月31日）收到。

例如：

2026年匯算清繳結束之前，虎說財稅公司從滴滴公司取得了開具日期為2026年3月20日的增值稅普通發票。

這種情況下，如果金額和暫估入賬的金額一致虎說財稅公司只需要把取得的費用發票粘貼到2025年記賬憑證后即可。企業所得稅規定企業在匯算清繳結算之前取得稅前扣除憑證即可在當期扣除。

如果金額不同，需要進行追溯調整。另外，如果公司執行《小企業會計準則》，通常采用未來適用法，將此差額直接計入今年的當期損益，但稅務上仍需追溯調整。

2、2025年未入賬

虎說財稅公司銷售經理2026年3月拿給財務一份報銷單和發票，是2025年12月銷售經理的出差費用2萬元，理論上跨期費用是不予報銷的，但是經公司總經理批準要給其報銷。對于這方面的具體規定公司可以在報銷制度內進行明確。按照會計準則的要求，企業應該以權責發生制為基礎進行會計處理。凡事當年的費用，都應該反映在當年的會計期間里。這筆費用屬于前期差錯更正，企業應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，調整以前年度損益。對于企業所得稅來說，由于我們還未進行所得稅匯算，因為直接調整2025年的利潤表即可，所以按照調整后的利潤表申報企業所得稅，這時候利潤表已經含了2萬的費用，所以匯繳清算時不用再做任何納稅調整了，相當于2萬費用已經在2025年匯算時候扣除了。

二、年度匯算清繳之后 1、已暫估入賬

2025年的費用，2025年已經入賬但發票在匯算清繳之前沒有收到。

例如：2026年匯算清繳結束之前，虎說財稅公司并未從滴滴公司取得了開具日期為匯算清繳結算之前的增值稅發票。2026年8月，滴滴公司才把發票開出來。這種情況下，按照權責發生制會計核算時，虎說財稅公司即使在2026年8月取得發票也把取得的費用發票粘貼到2025年記賬憑證后。畢竟，這筆費用實際發生的會計期間是在2025年。2025年的費用由于未在匯算清繳之前取得發票，所以企業所得稅匯算清繳時不符合扣除要求，需要先做納稅調增處理。

當然，取得發票后可以追補扣除。但是，需要追補確認期限不得超過5年（從費用發生年度次年1月1日起算）。

2、未入賬，2026年匯算清繳之后拿來報銷。

由于企業所得稅已經進行了匯繳清算，按權責發生制的要求支出在該年度沒有稅前扣除的相應費用可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。所以，虎說財稅公司應該補充申報2025年所得稅，追補扣除相關的費用。

根據國家稅務總局公告2011年第34號、2012年第15號，企業發現以前年度實際發生的、應扣未扣的支出，可以向稅務機關專項申報及說明后，追補至該項目發生年度計算扣除。但在操作追補扣除前，強烈建議先與主管稅務機關的專管員或稅政部門溝通，確認本地具體執行口徑和所需材料，確保流程順暢。

這里多說一句，稅法的規定是死，但是人是活的，如果金額很小我們既要放過自己，也不要對銷售人員太苛刻。畢竟，一小筆不重要的費用即使是2025年發生的，我們直接在2026年做賬也是沒有問題的。即使，被稅務機關查到，也不會產生滯納金。我們放心大膽做就可以了。