虛開增值稅專用發票金額1600多萬元，五年內未發現，不予行政處罰

虛開增值稅專用發票金額1600多萬元，五年內未發現，不予行政處罰

國家稅務總局三明市稅務局第一稽查局

不予稅務行政處罰決定書

明稅一稽不罰〔2026〕X號

福建三明龍X貿易有限公司（納稅人識別號：91350402XXXXXXXXXX）：

經我局對你公司（地址：三明市梅列區XX新村XX幢X座XX室 ）涉嫌虛開增值稅專用發票情況進行檢查，你單位存在以下違法事實：

你公司在沒有真實貨物交易情況下，于2016年2月18日至2016年12月31日共向下游15戶企業開具增值稅專用發票188份，發票金額16150965.44元，稅額2745664.12元，價稅合計18896629.56元。該行為違反了《中華人民共和國發票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第764號）的規定，已構成虛開發票的違法行為，上述事實，主要有以下證據證明：

1.申報材料；

2.銀行流水；

3.協查材料；

4.發票明細等。

上述行為違反《中華人民共和國發票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第764號）第二十一條第二款第一項“任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；”、第三十五條第一款“違反本辦法的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！敝幎?，你公司虛開增值稅專用發票188份，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第八十六條“違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。”之規定，鑒于上述稅收違法行為在五年內未被發現，現決定不予行政處罰。

如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內依法向國家稅務總局三明市稅務局申請行政復議，或者自收到本決定書之日起六個月內依法向人民法院起訴。

國家稅務總局三明市稅務局第一稽查局

2026年1月13日

稅與罰短評：

根據《發票管理辦法》第三十五條的規定，虛開增值稅專用發票的，最高可以處以50萬元的罰款。

但是，《稅收征收管理法》第八十六條規定：“違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。”

該貿易公司虛開增值稅專用發票的行為發生在2016年2月18日至2016年12月31日，距今已9年多，而根據公布了《稅務處理決定書》，稽查部門是在2025年7月24日至2025年11月27日對該公司涉嫌虛開增值稅專用發票情況進行了檢查，已超過了五年時間，因此，不再給予行政處罰。

那么，是否還需要追究刑事責任呢？

答案是：需要。

根據《刑法》第二百零五條和涉稅司法解釋的規定，虛開稅額50萬元以上不滿500萬元的，屬于數額較大，適用三年以上十年以下有期徒刑的量刑檔次，其法定最高刑為十年有期徒刑。

而根據《刑法》第八十七條第（三）項的規定，“法定最高刑為10年以上有期徒刑的，經過15年”，才不再追訴。這里十年以上是包括十年的，因此，該公司的虛開增值稅專用發票行為需要經過15年，才不追訴。

《稅務處理決定書》也載明“將案件移送公安機關經濟犯罪偵查部門立案追訴”。

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何觀舒律師，專注辦理虛開增值稅專用發票罪、虛開發票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪、逃避追繳欠稅罪、非法出售（購買）增值稅專用發票罪等重大疑難涉稅犯罪案件。