北京
前 言
2024年3月，最高人民法院、最高人民檢察院聯合發布《關于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2024〕4號），對長期爭議的虛開增值稅專用發票罪認定作出實質性限縮，明確將“不以騙抵稅款為目的，沒有因抵扣造成稅款被騙損失的”的虛開行為排除在該罪之外，同時引發發票類犯罪罪名適用的調整。此外，最高人民法院通過發布權威解讀文章、典型案例、法官培訓教材等多種方式細化裁判規則，引發理論與實務界持續關注。
從司法實踐來看，傳統重點罪名的刑事打擊仍保持高壓態勢，虛開增值稅專用發票罪案件數量仍居主導，始終是涉稅刑事領域的打擊核心。與此同時，罪名分流的司法實踐愈發活躍，對于不具備騙稅目的、未造成國家稅款被騙損失的虛開專票行為，不再簡單適用虛開增值稅專用發票罪定罪處罰，而是逐步分流至虛開發票罪、非法出售增值稅專用發票罪、非法購買增值稅專用發票罪、逃稅罪等罪名進行評價。從已生效的公開裁判文書來看，當前罪名分流的跡象雖已顯現，但尚未形成顯著趨勢。結合案件從立案到下判的司法周期規律研判，未來虛開發票罪、逃稅罪的分流案件數量或將呈倍數級增長。相關市場主體需精準把握涉票行為的主觀目的與客觀危害后果，在當前涉稅刑事司法趨勢下，依法維護自身合法權益，實現罰當其罪的良好辯護效果。
《涉稅犯罪司法裁判趨勢研究報告（2026）》基于2024年3月20日兩高涉稅解釋施行之日至2025年12月31日期間，裁判文書網公開的發票類犯罪案件數據，結合最高法發布的典型案例及相關司法動態，以及華稅在代理諸多成功案件中的辯護實務經驗，梳理發票類涉稅犯罪的裁判趨勢、罪名邊界爭議，并總結針對性辯護策略要點，旨在為企業有效識別、防范并化解涉稅刑事風險提供專業參考。
目錄
一、涉稅犯罪刑事司法最新動態
二、發票類案件司法裁判趨勢觀察
三、涉稅犯罪典型案例解析
四、涉稅刑事案件辯護策略要點
五、企業涉稅刑事風險防范與應對
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