前言
各位小伙伴們,大家好呀!
監(jiān)管部門對會計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件,都是非常好的審計(jì)知識學(xué)習(xí)材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域,還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計(jì)》系列!
警示函
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01傳化智聯(lián)項(xiàng)目
1、審計(jì)報(bào)告關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)描述的應(yīng)對措施執(zhí)行不到位,包括“應(yīng)收款項(xiàng)減值”和“投資性房地產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量”的審計(jì)應(yīng)對程序執(zhí)行不到位。
2、風(fēng)險(xiǎn)評估及內(nèi)部控制測試相關(guān)程序執(zhí)行不到位,包括重要性水平相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位、未嚴(yán)格簽署獨(dú)立性聲明、未實(shí)施會計(jì)分錄測試、了解內(nèi)部控制程序不到位,以及內(nèi)部控制測試相關(guān)程序執(zhí)行不到位。
3、對營業(yè)收入、成本、研發(fā)費(fèi)用、貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、長期資產(chǎn)、預(yù)付賬款科目,以及境外業(yè)務(wù)相關(guān)的審計(jì)程序執(zhí)行不到位。
4、函證程序執(zhí)行不到位,包括回函不符事項(xiàng)審計(jì)應(yīng)對不到位,相關(guān)替代程序、函證選樣程序、發(fā)函信息核對程序執(zhí)行不到位。
02萬向錢潮項(xiàng)目
1、在審計(jì)報(bào)告關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)“存貨可變現(xiàn)凈值”部分所描述的審計(jì)應(yīng)對程序執(zhí)行不到位。
2、穿行測試、內(nèi)部控制測試相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位。
3、對收入、存貨與成本、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、期間費(fèi)用、長期資產(chǎn)相關(guān)的審計(jì)程序執(zhí)行不到位,以及未對貿(mào)易業(yè)務(wù)商業(yè)實(shí)質(zhì)保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。
4、函證程序執(zhí)行不到位,包括銀行函證信息核對執(zhí)行不到位、未及時(shí)歸檔銀行函證、往來函證替代程序執(zhí)行不到位、應(yīng)收賬款回函不符事項(xiàng)審計(jì)應(yīng)對不到位,以及往來詢證函有效性存疑。
03東杰智能項(xiàng)目
1、風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對程序不到位,包括重要性水平相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位和未實(shí)施會計(jì)分錄測試。
2、對收入、應(yīng)收賬款、商譽(yù)、在建工程、其他非流動金融資產(chǎn)科目相關(guān)的審計(jì)程序執(zhí)行不到位,以及對存貨和固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位。
3、函證程序執(zhí)行不到位,包括未對部分函證保持有效控制,以及往來函證和貨幣資金函證程序執(zhí)行不到位。
04共性問題
天健所在上述傳化智聯(lián)、萬向錢潮、東杰智能相關(guān)年審項(xiàng)目中,存在未對內(nèi)控測試底稿和重要的實(shí)質(zhì)性程序底稿進(jìn)行復(fù)核、復(fù)核意見落實(shí)不到位、未評價(jià)項(xiàng)目合伙人獨(dú)立性、未評價(jià)項(xiàng)目合伙人對整個(gè)審計(jì)過程的參與程度是否充分適當(dāng),以及部分復(fù)核記錄無復(fù)核日期和復(fù)核記錄不完整的違規(guī)行為。
天健所作為傳化智聯(lián)、萬向錢潮、東杰智能 2023 年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu),未勤勉盡責(zé)。
聲明
信息來源:深圳證券交易所/有刪減
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