中證天通會計師事務所收到警示函，因為這4個方面審計執行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。

本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！

警示函

01收入審計程序執行不規范

1、執行2022年、2023年收入截止測試核查程序存在缺陷，未檢查關鍵的收入確認單據。

2、執行內銷整機業務收入核查時，對驗收單未蓋章、存在涂改替換痕跡、驗收日期跨度長等未保持合理懷疑，未執行進一步審計程序以獲取充分適當的審計證據，從而未能發現光博士存在替換、涂改客戶驗收單等問題。

02關聯方審計程序執行不到位

未對光博士2023年新增供應商東莞市致密機械設備制造有限公司的異常情況及可能存在的關聯關系予以關注，未實施進一步的審計程序核實交易的真實性、公允性，從而未能識別其實際為光博士控制的子公司。

03函證程序執行不到位

1、應收賬款函證程序執行不到位，未對部分未回函客戶執行替代審計程序。

2、預付款項函證程序執行不到位，未對部分未回函供應商執行替代審計程序。

3、部分函證存在發函地址與被函證對象工商注冊地址不一致的情形，但中證天通未對地址差異進行說明及實施進一步核查程序。

04控制測試執行不規范

1、采購循環業務層面控制測試執行不規范

中證天通未對付款流程進行測試，未識別出控制偏差，未針對抽樣異常事項采取進一步審計程序以獲取充分適當的審計證據。

2、銷售循環業務層面控制測試執行不規范

中證天通未識別出送貨單簽字處空白、銷售合同無客戶簽章等控制偏差，未針對抽樣異常事項采取進一步審計程序以獲取充分適當的審計證據。

3、生產與倉儲活動業務層面控制測試執行不規范

中證天通未能識別出發出商品記賬憑證日期早于對應的出庫單和銷售訂單日期的控制偏差，未針對抽樣異常事項采取進一步審計程序以獲取充分適當的審計證據。

4、2022年光博士子公司江西微馳建工程科目增長幅度較大且金額超過重要性水平，但中證天通未執行在建工程相關業務循環的控制測試。

聲明

信息來源：廣東監管局/有刪減

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