容誠會計師事務所收警示函，因為這5個方面執行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。

本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！

警示函

01內部治理方面

1、財務管理不到位，內部財務制度存在部分沖突，個別分所財務審批流程執行不規范。

2、個別分所印章及合同管理不到位。

02質量管理方面

1、未實現全所范圍內統一委派項目質量復核人員。

2、未定期開展事務所整體層面質量風險評估。

3、對歸檔后的電子底稿未建立借閱、復制、借出等制度，也未設計有效控制。

4、底稿防篡改機制不健全。

5、部分項目超期歸檔。

03獨立性方面

1、部分審計、審閱、專項鑒證等收費項目未簽訂業務約定書。

2、存在為同一客戶同時提供內控審計及內控專項咨詢情形。

3、個別合伙人、項目組成員及其主要近親屬違規買賣上市公司股票。

4、部分項目內幕信息知情人管理不規范。

04項目執業質量方面

一、風險評估方面

1、舞弊風險評價底稿中描述前后矛盾，未能形成一致的審計結論。

2、未將超出正常經營過程的重大關聯交易識別為特別風險，未相應制定風險應對措施。

3、重要業務循環底稿中未對單筆業務進行完整穿行測試，未見關鍵控制點的檢查記錄和證據。

二、控制測試方面

1、測試的業務流程與公司制度規定不一致，未見說明不一致的原因和執行進一步審計程序。

2、對于公司通過職工個人銀行卡收支相關款項情形，未對業務發生期間相關流水進行核查，未識別出資金管理方面的內部控制缺陷。

3、部分控制測試程序未按底稿設計的程序執行，控制測試的樣本附件不完整。

05實質性程序方面

一、營業收入審計程序方面

1、未審慎評價部分貿易業務收入確認政策的恰當性。

2、收入細節測試執行不到位，如未檢查重要客戶合同、未對異常的審計證據保持職業懷疑。

3、新增客戶核查審計程序執行不到位。

4、銷售退回核查審計程序執行不到位。

二、期間費用審計程序方面

1、財務費用大幅增加且金額重大，未執行實質性分析或進一步審計程序。

2、公司將非研發人員薪酬納入研發費用核算，未對上述事項合理性獲取充分適當的審計證據。

3、未關注非研發人員領料的異常情況，也未實施進一步審計程序。

三、函證程序方面

對應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款等往來科目實施函證程序時，僅抽取部分大額未回函項目執行替代測試，對部分未回函項目未實施替代程序。

四、貨幣資金審計程序方面

未對銀行流水獲取全過程保持適當控制。

五、交易性金融資產審計程序方面

未對公司將應計入當年的交易性金融資產在下年確認的情況予以關注，未獲取充分適當的審計證據。

六、存貨審計程序方面

1、存貨跌價準備審計程序執行不到位，如未復核公司已計提跌價準備金額的合理性，未對部分假設獲取支持性證據。

2、存貨監盤程序流于形式，存貨監盤數量與實際不符。

3、未執行審計程序核實供應商管理庫存倉庫的存貨所有權歸屬情況。

4、未核實部分已交付、尚未達到收入確認條件的產品交付和存放狀態。

七、商譽審計程序方面

1、借助評估師專家工作時，未考慮商譽相關資產組認定前后不一致的原因及對財務報表的影響。

2、商譽減值測試審計中，未對關聯方在手訂單價格是否公允執行相關程序；復核資產組現金流預測時，未對公司管理層營運資金計算錯誤及資本性支出預測明顯不合理的情況予以關注。

八、關聯交易審計程序方面

對超出正常經營過程的重大關聯交易形成的資產處置收益，未檢查相關合同或協議、未獲取交易已經恰當授權或批準的審計證據，未實施其他進一步審計程序。

九、遞延所得稅資產審計程序方面

1、未獲取管理層編制的未來五年盈利預測，未對公司預計未來期間是否有足夠的應納稅所得額抵扣虧損獲取充分適當的審計證據。

2、公司2023年將股份支付產生的可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產，但2024年不再確認，未分析上述變化的原因及合理性。

十、股份支付審計程序方面

在公司2023年、2024年實際業績均未達到股權激勵業績考核要求情況下，未獲取公司2025年盈利預測，未對可行權權益工具數量最佳估計獲取充分適當的審計證據。

聲明

信息來源：安徽監管局/有刪減

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